СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение …………………………………………………………………………

5

1 Теоретические основы налогообложения организаций ………………….....

7

1.1 Экономическая сущность и принципы налогообложения организаций….

7

1.2 Налоговая нагрузка на организацию и методы ее определения ………….

15

1.3 Анализ зарубежного опыта оптимизации налоговой нагрузки предприятий ………………………………………………………………..…….

 

21

2 Анализ налогообложения организаций на примере СЗАО «Отико»……….

30

2.1 Методические основы налогообложения организации …………………...

30

2.2 Анализ налоговых платежей СЗАО «Отико»………………………………

37

2.3 Оценка налоговой нагрузки СЗАО «Отико» ………………………………

39

3 Проблемы и пути совершенствования налогообложения организаций производственной сферы в Республике Беларусь……………………………..

 

47

3.1 Проблемы налогообложения организаций производственной сферы……

47

3.2 Моделирование оптимальной налоговой нагрузки организаций производственной сферы……………………………………………………….

 

53

3.3 Практические рекомендации по формированию эффективной системы налогообложения организаций производственной сферы…………………….

 

63

Заключение……………………………………………………………………….

66

Список использованных источников……………………………………………

70



Фрагмент работы:

Налоговая нагрузка с использованием формул 1.2 и 1.3 показала, что применение данных моделей позволяет оценить долю налогов и приравненных к ним платежей, включаемых в себестоимость, в прибыли от реализации с налогами и  чистой прибыли.

В соответствие с формулой 1.2, налоговая нагрузка в СЗАО «Отико» уменьшилась в 2016-2017 годах на 0,01 п., а по сравнению с 2015 годом ее уменьшение составило 0,24 п.

Уменьшение налоговой нагрузки по формуле 1.3 за 2016-2017 годы составило 1,98 п.

Отметим, что модели, представленные в таблице 2.7 формулами 1.2 и 1.3 не работают при получении организацией чистого убытка (по данным за 2015 год при наличии чистого убытка модель 1.2 показала положительное значение), а при анализе динамики налоговой нагрузки за 2016—2017 годы, динамика налоговой нагрузки была аналогичной динамике с использованием традиционной методики (отношение суммы налогов к выручке от реализации).

Кроме того, недостатком данных моделей при применении их в отечественной практике, является различная трактовка отдельных видов прибыли в белоруской и российской отчетности, в частности, прибыли, остающейся в распоряжении организации и применения показателя выручки. Речь идет о том, что показатель выручка может содержать налоги, а может и не содержать, соответственно, неточности в расчете налоговой нагрузки определены наличием совокупности налогов, но в этом случае, проще использовать в числителе сумму всех налогов организации. В отношении прибыли, остающейся в распоряжении организации, была использована чистая прибыль, но применение в качестве сравнимого показателя (знаменателя) прибыли от реализации или чистой прибыли (вместо выручки от реализации по белорусской модели), вполне допустимо, поскольку в данном случае производится сопоставление налогов к одному из показателей знаменателя.

Подводя итоги исследованиям отметим, что деятельность СЗАО «Отико» — организации производственной сферы, занятой производством и реализацией достаточно широкого ассортимента обуви, в том числе реализуемой на экспорт, эхарактеризовалась в 2015—2017 годах приростом основных финансовых показателей ее деятельности: росли выручка от реализации продукции, показатели прибыли.

Анализ динамики налоговой нагрузки СЗАО «Отико» в 2015—2017 годах позволил заключить, что в организации наблюдался рост общей суммы налогов на 364 тыс. руб., что, как известно, снижает деловую активность предпринимательских субъектов. Абсолютная налоговая нагрузка, как сумма налогов, перечисляемая в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды, выросла за 2016—2017 год на 136 тыс. руб. и в 2017 году составляла 1195 тыс. руб.

В общей сумме налогов, уплачиваемых СЗАО «Отико» в 2015—2017 годах, преобладали налоги и приравненные к ним платежи, включаемые в себестоимость продукции. Доля этой группы в 2015 году составляла 100 % от общей суммы налогов, сборов и платежей, производимых организацией, а в 2017 году — 92,47 %. При этом основную долю в них занимали отчисления на социальные нужды, направляемые в ФСЗН и «Белгосстрах».

В ходе анализа было установлено, что организация не уплачивает НДС, поскольку налоговые вычеты превышают начисленные к выплате суммы НДС. Соответственно, размер НДС формировался в виде отрицательной величины, что свидетельствовало о возмещении из бюджета средств организации по НДС.

Основная часть налогов, уплачиваемых организацией, формирует доходную часть средств ФСЗН. Их удельный вес в общей сумме налогов, сборов и отчислений в 2017 году составил 92,13 %, что было ниже по сравнению с 2016 годом на 3,24 п.п.

Относительная налоговая нагрузка, исчисленная как отношение суммы налогов к выручке от реализации, составила в 2015 году 7,1 %, в 2016 году — 5,64 %, в 2017 году — 3,61 %. То есть за исследуемый период она снизилась на 3,49 п.п. Это — свидетельство значительной работы финансового менеджмента организации по оптимизации налоговой нагрузки, что позволяет активизировать бизнес-процессы и развивать сам бизнес, обеспечивая получение прибыли.

Дальнейшее снижение налоговой нагрузки на организацию возможно решить за счет снижения общей величины налогов при росте выручки от реализации.



Список использованной литературы:

22 способа оптимизации налогов организации // Коммерческий директор [Электронный ресурс]. — 2016. — 30 дек. — Режим доступа: — Дата доступа: 05.02.2019. Аналитика: Проблемы налогообложения малых и средних предприятий [Электронный ресурс]. — Режим доступа: — Дата доступа: 07.02.2019. Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы / Н.Г. Апресова, Е.Н. Ефименко. — М.: Проспект, 2016. — 144 c. Бабаев, Ю.А. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: учеб.-практ. пособие для вузов / Ю.А. Бабаев. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2016. — 329 c. Брызгалин, А.В. Налоги и финансовое право: учеб.-практ. пособие / А.В. Брызгалин. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 222 с. Буракова, Л.А. Почему у Грузии получилось / Л.А. Буракова [Электронный ресурс]. — Режим доступа:  —Дата доступа: 09.02.2019. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 16 июля 2008 г., № 412-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. —
— № 183. — 2/1509. Бюллетень о текущих тенденциях в мировой экономике. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: — Дата доступа: 25.02.2019. Герасимова, В. Распределение налоговой нагрузки в Беларуси: бремя наше тяжкое / В. Герасимова // Экономическая газета [Электронный ресурс]. — Режим доступа: — Дата доступа: 02.02.2019. Димиденко, М. Налоговая нагрузка и темпы экономического роста / М. Димиденко [Электронный ресурс]. — Режим доступа:  — Дата доступа: 04.01.2019. Домбровская, Е.Н. Налоги и налогообложение: курс лекций / Е.Н. Домбровская, Е. А. Коровушкин. — Витебск: УО «ВГТУ», 2016. — 86 с. Евтухович, Е. Налоги в Беларуси: главные изменения с 01.01.2017 / Е. Евтухович // Главный Бухгалтер. Электронный журнал [Электронный ресурс]. — Режим доступа: — Дата доступа: 10.02.2019. Елецких, Е. Скоро в Беларуси появятся сертифицированные налоговые консультанты / Е.Елецких // Главный Бухгалтер. Электронный журнал [Электронный ресурс]. — Режим доступа: — Дата доступа: 10.03.2019. Иванова, Е.В. Методика и методы оптимизации налогообложения как способа снижения налоговой нагрузки предприятия / Е.И. Иванова [Электронный ресурс]. — Режим доступа: — Дата доступа: 15.02.2019. Итоги работы налоговых органов (годовые данные) [Электронный ресурс]. — Режим доступа:  — Дата доступа: 11.02.2019. и др.


Цена сегодня: 85.00 бел.руб.

Вы находитесь на сайте как незарегистрированный пользователь.
Для покупки работы Вам необходимо авторизоваться на сайте через социальную сеть
   
Либо Вы может заполнить все поля ниже, тогда кабинет пользователя будет создан автоматически
Ваше имя :
Придумайте логин :
Ваш e-mail :
Ваш телефон :
Параметры выбора
Дисциплина
Вид работ
Цена
от 
до 
Год сдачи
от 
до 
Минимальный балл
Страниц не менее
Слова в названии
Слова в описании


ИП Глухов Руслан Алексеевич, Свид-во о гос. рег. № 190616554 от от 07.04.2005 г., Мингорисполком.
Юр. адрес: 220020, Республика Беларусь, г. Минск, пр-т Победителей, 125-185

Megabank.by - Купить дипломную работу в Минске

Разработка сайта 3D.BY

Оставьте свои данные и мы перезвоним!