Фрагмент работы:

1.2 Показатели налоговой нагрузки и факторы, определяющие ее уровень

 

Несмотря на повышенное внимание к вопросам количественной оценки фактически сложившейся налоговой нагрузки на бизнес, существует потребность в качественной, содержательной оценке налоговой нагрузки как финансово-налоговой категории в рамках общей теории налогов и налогообложения, концепций экономического роста и стратегических направлений налогового реформирования в Республике Беларусь.

В экономической литературе понятия «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя» зачастую отождествляются. Автор поддерживает эту точку зрения. Так, в современном экономическом словаре указано, что налоговое бремя – это мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования [13, c. 7]. А.В. Брызгалин дает следующее определение: «На макроэкономическом уровне налоговое бремя – это обобщающий показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту» [41, c. 506].

......

 Анализ налоговой нагрузки организаций основан на концепции оптимального уровня налогообложения А. Лаффера, согласно которой при повышении уровня налоговой нагрузки выше оптимального значения происходит сокращение налоговых поступлений за счет снижения налоговой базы. На налоговую нагрузку влияют следующие основные факторы: уровень собираемости налогов в республике, наличие теневого сектора экономики, реализуемая модель социально-экономического развития, существование квазиналоговых платежей (отчисления в Фонд социальной защиты населения и в Белгосстрах).

 

2 Оценка влияния налоговой нагрузки на финансовые результаты деятельности организации

 

2.1 Методологические основы исчисления налоговой нагрузки

 

На сегодняшний день проблема расчета налоговой нагрузки является одной из важнейших и наиболее дискуссионной в теории и практике налогообложения. Налоги для субъектов хозяйствования являются затратами, существенно влияющими на финансовые результаты предпринимательской деятельности. Поэтому  желание плательщиков снизить налоговое бремя с целью увеличения прибыли является естественным. Уровень налоговой нагрузки, возлагаемой на плательщиков зависит от множества факторов как внешней налоговой среды, в котором функционирует субъект хозяйствования, так и от особенностей его финансово–хозяйственной деятельности, включая состав и структуру его затрат, выручки от реализации и другие показатели. Причем снижение величины одних налогов может привести к росту других платежей, что негативно скажется на прибыли, остающейся в распоряжении плательщиков налогов.

Анализ существующих методик определения налоговой нагрузки на организации, предлагаемых в экономической литературе, показал, что ученые сходятся во мнении относительно определения эко­номической сущности этого показателя; она заключается в изъятии части дохода налогоплательщика в бюджет государства через систему налогов и сборов. Однако единого мнения у авторов в части подходов к определению этого показателя до настоящего време­ни нет. Остаются нерешенными ряд методологичес­ких вопросов, затрагивающих формирование как чис­лителя, так и знаменателя налоговой нагрузки на этом уровне [30, c. 4]. В числителе используют:

1) сумму начисленных либо уплаченных предприятием налогов;

2) всю сумму обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, включая штрафные санкции и пени, взимаемые за нарушение налогового законодательства;

3) конкретные виды налогов;

4) группы налоговых платежей, объединенные по общим признакам.

.......

2.2 Анализ уровня и динамики налоговой нагрузки ООО «Виптекс»

 

 

 

ООО «Виптекс» уплачивает следующие виды налоговых платежей: НДС (по ставке 20 %), налог на прибыль (по ставке 18 %), отчисления в ФСЗН и в Белгосстрах. Организация не является плательщиком экологического налога, земельного налога, налога на недвижимость и акцизов, а также не осуществляет переводов в оффшорные зоны. Состав налогов, уплаченных организацией в 2012-2014 гг., представлен в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Состав налогов, уплаченных ООО «Виптекс» в 2012-2014 гг.

 

Показатели, млн р.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение, +/-		Темп роста, %
				2013 г. от 2012 г.	2014 г. от 2013 г.	2013 г. от 2012 г.	2014 г. от 2013 г.
НДС	5418	6904
Налог на прибыль	70	154
Отчисления в Фонд социальной защиты населения	401
Отчисления в Белгосстрах	7
Итого налоговых платежей	5896

 .....

Законодательство стран-членов ЕС закрепляет разные подходы к налогообложению прибыли организаций, однако все их разнообразие можно свести к нескольким основным схемам. Например, в Бельгии, Голландии, Люксембурге и Швеции предполагается полное налогообложение прибыли, то есть прибыль компании облагается корпоративным налогом, а потом, получив часть прибыли, акционеры платят с него личный подоходный налог [36, c. 4]. В Австрии налог на прибыль организаций занимает второе место в доходах бюджета. Существует закон, согласно которому от корпоративного налога освобождается доход, полученный организацией от капитальных вложений. Этот закон позволяет освобождать от налога любую долю дохода, а также дивиденды, которые выплачиваются одним австрийским предприятием другому. В некоторых случаях с организаций взимается налог на сверхприбыль. Максимальный налог на доходы капитальных активов составляет 34 %. А если организация несет убытки, то сумма убытков не может вычитаться из налогооблагаемого дохода. В западных налоговых системах корпорационным налогом облагаются акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие предприятия, институты и фонды, созданные для реализации специальных целей. По налогу предусмотрены многочисленные льготы и сложный механизм уплаты. Особенности законодательного регулирования налога на прибыль в зарубежных странах приведены в таблице 3.1.

.....

3.2 Основные направления оптимизации налоговой нагрузки ООО «Виптекс»

 

 

Результативность системы налогообложения определяется ролью налогов. Эта роль положительна, если потенциал налогообложения реализован на практике в максимально возможной степени и достигнуто относительное равновесие между функциями. Это проявляется в оптимизации уровня налоговых изъятий, а именно в формировании бюджета, не ущемляющего интересы плательщиков. Обеспечение положительного влияния налогообложения на сферы финансово-хозяйственной деятельности — задача сложная, к тому же противоречивая: для государства первостепенной и главной является максимизация, а для налогоплательщика — минимизация налоговых изъятий.

Оптимизация налогообложения зависит от многих объективных и субъективных факторов, поскольку находится под воздействием экономики и политики. Согласно программе социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 гг. целью бюджетно-налоговой политики на 2015 г. является повышение конкурентоспособности применяемой в Беларуси налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета и поддержание дефицита и долговых обязательств страны на экономически безопасном уровне. Основные задачи налоговой политики на современном этапе:

– совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

 – радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах [20].

Список использованной литературы:

Адаменкова, С.И. Налогообложение: учебное пособие / С.И. Адаменкова. – Минск: Элайда, 2010. – 394с. Барулин, С.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие / С.В. Барулин. – М.: Омега-Л, 2012. – 207с. Васевич, А. Ответ на современные вызовы / А. Васевич // ФинансыУчетАудит. – 2014. – № 8. – С.9-11. Василевская, Т.И. Налогообложение организаций и оптимизация налоговых платежей: учебно-методическое пособие / Т.И. Василевская. – Минск: ТетраСистемс, 2011. – 80с. Вылкова, Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях / Е.С. Вылкова // Налоговый вестник. – 2009. – № 12. – С.31-37. Герасимова, В. Консолидировать, стимулировать и контролировать / В. Герасимова // ЭГ. – 2014. – №94. – С.2-3. Герасимова, В. Лозунг налогового момента / В. Герасимова // ЭГ. – 2015. – № 13. – С.3-4. Герасимова, В. Мода на сложность / В. Герасимова // ЭГ. – 2014. – № 88. – С.3. Герасимова, В. Налоговые омбудсмены / В. Герасимова // ЭГ. – 2014. – № 89. – С.6-7. Горский, И.В. Налоговая политика России: итоги и перспективы: монография / И.В. Горский. – М.: Инфра-М, 2009. – 155с. Зарубежный опыт косвенного налогообложения [Электронный ресурс]. – М., 2009. – Режим доступа: . – Дата доступа: 21.02.2015. Зглюй, Т.В. Налогообложение предпринимательской деятельности в Республике Беларусь и за ее пределами / Т.В. Зглюй [Электронный ресурс] / ПолесГУ. – Пинск, 2011. – Режим доступа: . – Дата доступа: 20.02.2015. Злобина, Л.И. Определение налоговой нагрузки экономического субъекта: монография / Л.И. Злобина. – М.: Академический проект, 2010. – 235с. Иванова, Н.В. Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса / Н.В. Иванова [Электронный ресурс]. – СПб., 2011. – Режим доступа:  – Дата доступа: 18.02.2015. Киреева, Е.Ф. [и др.]. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. Е.Ф. Киреевой. – Минск: БГЭУ, 2012. – 446 с. Киреева, Е.Ф. Фактор фиска: роль налоговой политики в обеспечении конкурентоспособности национальной экономики / Е.Ф. Киреева // Беларуская думка. – 2013. – № 11. – С.68-73. Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. – 2008. – № 9. – С.30-32. Кисель, И.А. Методика анализа влияния налоговой нагрузки на финансовые результаты организаций / И.А. Кисель [Электронный ресурс] / ПолесГУ. – Пинск, 2013. – Режим доступа: . – Дата доступа: 13.02.2015. Митрофанова, И.А. Актуальность применения зарубежного опыта налогообложения предприятий в российских условиях / И. А. Митрофанова, Г. Г. Плешаков // Молодой ученый. – – № 9. – С. 217-220. Моисеева, А.А. Налоговая политика в Республике Беларусь: направления совершенствования / А.А. Моисеева [Электронный ресурс] / ГГТУ им. Сухого. – Гомель, 2012. – Режим доступа: . – Дата доступа: 21.02.2015. Мороз, В.В. Определение налоговой нагрузки на предприятии / В.В. Мороз // Бизнес в законе. – 2012. – № 4. – С.129-134. Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учебник / З.А. Муравьева. – Минск: МИУ, 2012. – 281с. Мухина, Е.Р. Теоретические принципы налогообложения: история, понятия, функции, принципы / Е.Р. Мухина // APRIORI. – 2014. – №5. – С.1-5. Налоговый кодекс Республики Беларусь: общая часть: Закон Респ. Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2014 г. №224-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2014. – №2/2222. Налоговый кодекс Республики Беларусь: особенная часть: Закон Респ. Беларусь от 29 декабря 2009 г. №71-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2014 г. № 224-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2014. – №2/2094. Новации в налоговом законодательстве в 2014 г. [Электронный ресурс] / МНС. – Минск, 2014. – Режим доступа: . – Дата доступа: 15.02.2015. Овчинников, В.И. Развитие теории налогов как отражение эволюции систем налогообложения / В.И. Овчинников // Вестник Адыгейского государственного университета. – 2012. – № 1. – С.18-24. Онуфриевич Э.В. Субъекты хозяйствования и налоговые органы: тактика взаимодействия: монография / Э.В. Онуфриевич. – Минск: Гревцов, 2010. – 215 с. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2007. – 592 с. Пешкова, Е.П. Методические подходы к определению налоговой нагрузки на микроуровне / Е.П. Пешкова // Вестник ТИУЭ. – 2013. – № 1. – С.3-10. Полуян, В. Отдавая – получать / В. Полуян // Экономика Беларуси. – 2012. – № 1. – С.64-72. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Г.Б. Поляк. – М.: Юрайт, 2013. – 463с. Путеводитель по бизнесу и инвестициям в Республике Беларусь: информационная публикация. – Минск: ИП «Делойт и Туш», 2014. – 42с. Рамазанова, Б.К. Научные подходы к экономико-правовой природе налогов / Б.К. Рамазанова // Теория и практика общественного развития. – 2014. – № 3. – С.249-254. Рогожин, А.И. Модель налоговой нагрузки и конкурентоспособности российской экономики / А.И. Рогожин // Вестник СГСЭУ. – 2012. – № 4. – С.130-136. Стасенко, В.А. Налоговый механизм регулирования экономики: автореф. дисс… канд. экон. наук: 08.00.05 / В.А. Стасенко; Научно-исслед. экон. институт. – Минск, 1997. – 23с. Стаценко, А.В. Организация налогового планирования с применением современных технологий / А.В. Стаценко // Вестник Чувашского университета. – 2013. – № 1. – С.22-26. Стругова, Л.Р. Зависимость налоговых поступлений от налоговой нагрузки на основе теории А. Лаффера / Л.Р. Стругова // Вестник Пермского университета. – 2012. – № 4. – С.81-85. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова. – М.: Инфра-М, 2012. – 256с. Тюпакова, Н.Н. Особенности функционирования налогового механизма в транзитивной экономике / Н.Н. Тюпакова // Электронный научный журнал КГАУ. – 2011. – № 66. – С.1-6. Улыбина, Л.В. Проблема определения налоговой нагрузки в Российской Федерации / Л.В. Улыбина // Вестник Чувашского университета. – 2012. – № 2. – С.506-509. Филиппова, Н.А. Оценка зарубежного опыта налогообложения малого и среднего бизнеса / Н.А. Филиппова // Налоги и финансовое право. – 2012. – № 10. – С.161-167. Фридкин, Л. Цель без средств / Л. Фридкин // ЭГ. – 2014. – № 81. – С.5. Хакуй, А.А. Анализ зарубежного и российского опыта налогообложения прибыли организаций / А.А. Хакуй [Электронный ресурс] / КГАУ. – Краснодар, 2014. – Режим доступа: . – Дата доступа: 17.02.2015. Ходякова, О.В. Концепция реализации эффективного налогового планирования на предприятии / О.В. Ходякова // БизнесИнформ. – 2012. – № 3. – С.213-216. Челин, А. По долинам и по взгорьям / А. Челин // ЭГ. – 2011. – № 48. – С.3. Чепикова, Т.А. Теоретико-методологические основы налогового планирования / Т.А. Чепикова // Вестник ЛГУ им. Пушкина. – 2011. – № 2. – С.19-24. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник. – М.: Юрайт, 2010. – 367 с. Чужмарова, С.И. Налогообложение предприятий: учебное пособие / С.И. Чужмарова. – Сыктывкар: СЛИ, 2012. – 192 с. Шмарловская, Г.А. Теория налогов: закономерности формирования и государственного регулирования: монография / Г.А. Шмарловская. – Минск: БГЭУ, 1996. – 135 с.

Цена сегодня: 73.00 бел.руб.

---

Вы находитесь на сайте как незарегистрированный пользователь.
Для покупки работы Вам необходимо заполнить все поля ниже: