Контроль налоговых органов за полнотой исчисления и уплаты налога на прибыль

Фрагмент работы:

К хронометражно-наблюдательной карте могут прилагаться копии документов, получен­ных в ходе наблюдения. Хронометражно-наблюдательная карта яв­ляется неотъемлемой частью акта (справки) проверки. Результаты наблюдения включаются в акт (справку) проверки.

Расчетная среднедневная выручка (до­ход) сравнивается со среднедневной вы­ручкой (доходом), определенной (опреде­ленным) исходя из сведений, указанных плательщиком в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, представленной за отчетный период, пред­шествующий началу проверки.

В случае превышения суммы расчет­ной среднедневной выручки (дохода) над суммой среднедневной выручки (дохода), определенной в соответствии с частями второй и третьей п. 5 ст. 78-3 НК исходя из сведений, указанных плательщиком в соответствующей налоговой декларации (расчете), на 30 % и более налоговый орган производит:

корректировку выручки (дохода) в це­лях исчисления налога на прибыль;

пересчет налогов, сборов (пошлин) за соответствующий отчетный период, средне­дневная выручка (доход) которого подле­жала сравнению.

Если хронометражный метод применялся как самостоятельная проверка и в ее результате налоговый орган выявил отклонения выручки плательщика, то в от­ношении последнего будут продолжены ме­роприятия налогового контроля. Это прежде всего камеральный контроль размера выруч­ки, мониторинг деятельности объекта и т.д.

Также представляется актуальным применение российского опыта по проверке исчисления и уплаты налога на прибыль. Так, в частности, рекомендуется применять следующую классификацию ошибок плательщиков.

Ошибки в результате непреднамеренных действий или недобросовестности. Следует выделять непреднамеренные ошибки и преднамеренные нарушения. Непреднамеренные ошибки – это ошибки, совершенные по некомпетентности, халатности и невнимательности, а также вызванные несовершенством системы налогового учета и действующего налогового законодательства (вероятность их возникновения повышается в условиях изменения налогового законодательства):

- ошибочные действия, допущенные при сборе и обработки данных, на основании которых  рассчитывается налог на прибыль;

- неправильное заполнение строк налоговой декларации при условии полного и правильного отражения произведенных операций в регистрах налогового учета;

- арифметические ошибки, описки и пропуски при расчете  базы по налогу на прибыль;

- ошибки автоматизированной обработки информации, возникающие как при вводе информации в компьютерную программу налогового учета, так и непосредственно при использовании программного обеспечения: при обработке, хранении и передаче данных (повторный ввод, потеря данных, неточное округление);

-неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета финансово - хозяйственных операций;

-неправильные оценочные значения, возникающие в результате недоучета или неверной интерпретации фактов;

- неправильное признание, классификация, представление и раскрытие информации в финансовой отчетности [11].

К преднамеренным нарушениям предлагается относить ошибки, возникающие по вине  одним или несколькими лицами из числа руководителей, представителей собственника, сотрудников аудируемого лица с целью извлечения незаконных выгод  (борьба с ними должна, вестись по линии укрепления внутрифирменного контроля. Это занижение или сокрытие налога на прибыль, а также фальсификация отчетности. Классификация ошибок плательщиков по месту возникновения приведена в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1 – Классификация ошибок плательщиков по месту возникновения

 

Ошибки	Описание
Ошибки в необоснованности отражения в учете	отражение в налоговом учете фактов без достаточных на то оснований (например, включение в расходы отчетного периода расходов, не обусловленных целями получения доходов, экономически не оправданных,  документально не подтвержденных  и др.)
Ошибки в периодизации	неполное отражение в налоговом учете фактов хозяйственной деятельности (например,  не отражение в налоговом учете реализованных товаров, право собственности на  которые уже перешло к покупателю,  штрафов, признанных дебитором или присужденных судом и др.); неверное распределение доходов и расходов по отчетным (налоговым) периодам (например, единовременное принятие для целей налогообложения убытка от реализации основных средств)
Ошибки в оценке	неверный выбор способа оценки (например, принятие к учету для целей налогообложения сумм по переоценке основных средств; неверное определение стоимости незавершенного производства и др.)
Ошибки в классификации и признании	- неправильная классификация доходов и расходов; - неверное заполнение налоговой декларации; - неполное или неадекватное раскрытие информации по налогу на прибыль в финансовой отчетности.

 

Примечание – Источник: [11].

 

Значительных перемен в эффективности налогового контроля по налогу на прибыль можно достичь от внедрения аналитических показателей на стадии, предшествующей проведению налоговых проверок. В качестве одного из аналитических показателей предлагается ис­пользование методики определения налогового потенциала организа­ций для налогового контроля [19, c. 121]...

Список использованной литературы:

Административная ответственность за налоговые нарушения значительно смягчена // МНС Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2014. – Режим доступа:  – Дата доступа: 14.12.2015. Барулин, С.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие / С.В. Барулин. – М.: Омега-Л, 2012. – 207 с. Бюджетная политика [Электронный ресурс] / Министерство финансов. – Минск, 2015. – Режим доступа: – Дата доступа: 30.11.2015. Василевская, Т.И. Налогообложение организаций и оптимизация налоговых платежей: учебно-методическое пособие / Т.И. Василевская. – Минск: ТетраСистемс, 2011. – 80 с. Дашкевич, В.Е. Типичные нарушения, выявляемые в ходе проверок в строительной сфере / В.Е. Дашкевич // Налоги Беларуси. – 2014. – №22. – С.62-63. Жердецкая, А. Исчисление налога на прибыль в 2015 г. / А. Жердецкая // Моя бухгалтерия. – 2015. – №5. – С.18-20. Захарова, А.Г. Налог на прибыль в 2014 г.: сближение бухгалтерского и налогового учетов / А.Г. Захарова // Сборник научных статей студентов, магистрантов, аспирантов. Вып. 13: в 2-х т. Т. 2 / cост. С. В. Анцух; под общ. ред. В. Г. Шадурского. — Минск: Четыре четверти, 2014. — 344 с. Кодекс Республики Беларусь об административных нарушениях: Закон Респ. Беларусь от 21 апреля 2003 г. №194-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 15 июля 2015 г. №305-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2015. Комментарий к изменениям, внесенным в Налоговый кодекс // Консультант бухгалтера. – 2015. – №4. – С.10-15. Лузина, Е.Н. Эволюция налога на прибыль / Е.Н. Лузина // Вестник Югорского государственного университета. – 2007. – №6. – С.61-65. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль // Министерство финансов РФ [Электронный ресурс]. – М., 2012. – Режим доступа: www.minfin.ru. – Дата доступа: 16.12.2015. Налог на прибыль: ключевые изменения с 1 января 2015 г. // Моя бухгалтерия. Строительство. – 2015. – №4. – С.36-39. Налоговый кодекс Республики Беларусь: общая часть: Закон Респ. Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2014 г. №224-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014. Налоговый кодекс Республики Беларусь: особенная часть: Закон Респ. Беларусь от 29 декабря 2009 г. №71-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2014 г. №224-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014. О финансовых результатах организаций // Национальный статистический комитет [Электронный ресурс]. – Минск, 2015. – Режим доступа:  – Дата доступа: 4.12.2015. Петрова, Ю.М. Налогообложение прибыли в деятельности экономических субъектов / Ю.М. Петрова // Международный научно-исследовательский журнал. – 2015. – №3-3. – С.80-86. Рощина, Н. Налог на прибыль: типичные нарушения, совершаемые плательщиками при исчислении налога / Н. Рощина // ГлавныйБухгалтер. – 2012. – №22. – С.18-24. Филиппович, Е.С. Налоговый контроль: учебное пособие / Е.С. Филиппович, М.А. Шклярова. – Минск: БГЭУ, 2014. – 398 с. Филиппович, Е. С. Пути совершенствования налогового контроля / Е. С. Филиппович // Актуальные проблемы развития финансово-кредитного механизма в инновационной экономике : материалы международной научно-практической конференции, Минск, 29-30 ноября 2007 г. / М-во образования РБ, Белорус. гос. экон. ун-т ; [редкол.: Г.А. Короленок (отв. ред.) и др.]. - Минск : БГЭУ, 2007. – С. 121-122. Хилюта, В. Уклонение от налогов: способов много, ответ один // Издательский дом Статут [Электронный ресурс]. – Минск, 2013. – Режим доступа: – Дата доступа: 12.12.2015. Шиханова, Р.М. Развитие методологии аудита налога на прибыль: автореферат дисс. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Р.М. Шиханова. – Санкт-Петербург, 2015. – 18 с.

Цена сегодня: 25.00 бел.руб.

---

Вы находитесь на сайте как незарегистрированный пользователь.
Для покупки работы Вам необходимо заполнить все поля ниже: