СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
Теоретические основы налогообложения. 5
1.1. Сущность и функции налогов. 5
1.2. Теории налогов и их виды.. 9
Налогообложение в Республике Беларусь. 17
2.1. Характеристика системы налогообложения в республике. 17
2.2. Оценка эффективности налогообложения в республике. 20
2.3. Направления совершенствования налогообложения в Беларуси. 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 28
Формирование налоговой системы происходило в условиях фискального кризиса начала 90-х гг. XX в., характерного для всех стран с переходной экономикой и обусловленного сокращением доходов бюджета и возрастающими расходами на стабилизацию экономики.
Причиной фискального кризиса являлось сокращение налоговой базы из-за резкого спада производства. В то же время, несмотря на падение налоговых поступлений, уровень государственных расходов оставался достаточно высоким. Это было связано прежде всего со стремлением государства поддержать крупные предприятия для сохранения производственного потенциала страны, а также со значительными расходами на социальную защиту и предоставлением различных социальных услуг населению [5, c. 21].
Налоговая система Республики Беларусь создавалась по образцу европейских налоговых систем, включала схожие налоговые платежи и ориентировалась на европейские налоговые ставки по основным видам налогов.
В течение 1992—2012 гг. налоговая система Беларуси подвергалась многочисленным корректировкам при сохранении изначально заложенных принципов, методов и форм налогообложения. За прошедшие 20 лет произошло снижение ставок практически по всем основным налогам, несколько улучшилась структура налогообложения за счет объединения ряда налогов, уплачиваемых от одной налоговой базы, ужесточились штрафные санкции за налоговые нарушения.
Существенным изменениям подверглись внебюджетные фонды. В целях усиления контроля за использованием государственных средств в 1998 г. большинство внебюджетных фондов было преобразовано в целевые бюджетные фонды.
Налоговые системы стран отличаются многообразием различных налоговых платежей и сборов, сложившихся под влиянием национальных особенностей развития экономических процессов. Одним из критериев эффективности проводимых налоговых реформ является, уровень налоговой нагрузки. Например, по данным МВФ значительных успехов в упрощении системы налогообложения за первое десятилетие XXI века добились азиатские страны: Китай (уровень налоговой нагрузки составил около 9,7 % от ВВП), Корея (19,5 %), Гонконг (12,7%), Сингапур (12,7%) и др. В странах с рыночной экономикой уровень налоговой нагрузки значительно выше (Германия – около 40%, Дания и Швеция - 49%, Великобритания – 38,7% и т.д.). В европейских странах средний уровень нагрузки составляет около 31% от ВВП. Например, в Болгарии – 33,6%, Литва – 30%, Чехия – 34%. В Республике Беларусь налоговая нагрузка – около 40%, в России – 32%, Украине – 36 %.
Список использованной литературы:
Оглавление
1 Адаменкова, С.И. Налогообложение: учебник / С.И. Адаменкова. – Мн.: Элайда, 2009. – 254 с.
2 Барабаш, А.Я. Налоги и налогообложение: учебник / А.Я. Барабаш. – СПб.: Лидер, 2011. – 522 с.
3 Бюджетная политика [Электронный ресурс] / Министерство финан-сов. – Минск, 2013. – Режим доступа: www.minfin.gov.by. – Дата доступа: 8.12.2013.
4 Бюджетный кодекс: Закон Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. №412-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2008. - №4/1049.
5 Герасимова, В. Белорусская налоговая система: важен не только рейтинг / В. Герасимова // ФинансыУчетАудит. – 2010. - №7. – С.19-23.
6 Герасимова, В. Вчерашние сборы и будущие планы / В. Герасимова // ЭГ. – 2013. – 12 июл. – С.4.
7 Герасимова, В. Дело не в рейтинге / В. Герасимова // ЭГ. – 2013. – 4 янв. – С.3.
8 Герасимова, В. Налоговое равновесие / В. Герасимова // ЭГ. – 2012. – 20 янв. – С.2.
9 Гламбоцкая, А. Белорусский бизнес 2010: проблемы, итоги, перспективы: монография / А. Гламбоцкая. – СПб.: Невский простор, 2010. – 130 с.
10 Киреева, Е.Ф. Налоги: учебник / Е.Ф. Киреева. – Мн.: БГЭУ, 2008. - 189 с.
11 Кучеров, И.И. Теория налогов и сборов: учебник / И.И. Кучеров. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 472 с.
12 Лукьянова, И.А. Теория налогов: учебник / И.А. Лукьянова. – Мн.: БГЭУ, 2009. – 147 с.
13 Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Майбу-ров. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 509 с.
14 Мельникова, Н.А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: монография / Н.А. Мельникова. – Мн.: БГУ, 2005. – 262 с.
15 Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учебник / З.А. Муравьева. – Минск: МИУ, 2010. – 281 с.
16 Налоговый кодекс Республики Беларусь: общая часть // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2002. - №2/3948.
17 Новости налогообложения / МНС [Электронный ресурс]. – 2013. – Режим доступа: www.nalog.by. – Дата доступа: 10.12.2013.
18 Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебник / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2007. – 720 с.
19 Полуян, В. Отдавая – получать / В. Полуян // Экономика Беларуси. – 2012. - №1. – С.64-72.
20 Ракова, Е. Налоговая система Беларуси: направления упрощения: монография / Е. Ракова. – СПб.: Невский простор, 2009. – 38 с.
21 Совершенствование Налогового кодекса Республики Беларусь // Налоги Беларуси. – 2012. - №34. – С.11-28.
22 Соколов, А.А. Теория налогов: учебник / А.А. Соколов. – М.: ЮрИнфо-Пресс, 2009. – 512 с.
23 Федорова, А. Бюджет-2013: долги рефинансируем, дефицита не до-пускаем / А. Федорова // ЭГ. – 2012. – 28 сен. – С.4.
24 Ханкевич, Л.А. Финансовое право Республики Беларусь: учебник / Л.А. Ханкевич. – Мн.: Молодежное, 2009. – 282 с.
25 Челин, А. По долинам и по взгорьям / А. Челин // ЭГ. – 2011. – 2 дек. – С.3.
