ВВЕДЕНИЕ. 4
1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.. 6
1.1 Классификация и оперативный учет личного состава. 6
1.3 Состав фонда заработной платы.. 11
1.4 Формы и системы оплаты труда. 19
1.5 Порядок начисления заработной платы за отработанное и неотработанное время. Подсчет заработной платы и отдельных видов доплат, премирования рабочих и служащих. 24
1.6 Учет удержаний из заработной платы.. 26
1.7 Аналитический и синтетический учет расчетов по заработной плате. 30
1.8 Совершенствование учета расчетов по заработной плате. 36
1.9 Аннотированный перечень нормативных документов учета расчетов по заработной плате 36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 41
Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том числе по договорам подряда и по совместительству, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Трудовой кодекс предусматривает, что удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством [6]. Статьей 107 Трудового кодекса установлен перечень оснований для производства удержаний.
Удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению нанимателя:
1) для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты;
2) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в законодательстве, по собственному желанию в связи с направлением на обучение или выходом на пенсию, а также если при увольнении работнику не начисляются какие-либо выплаты либо если наниматель, имея на то право, не произвел удержания при выплате расчета или удержал только часть задолженности работника;
3) при возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка.
Заработная плата, излишне выплаченная работнику нанимателем, в том числе при неправильном применении закона, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки.
Наниматель в случаях, предусмотренных законодательством, обязан производить удержания из заработной платы работника по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов.
При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50 процентов заработной платы, причитающейся к выплате работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 процентов заработка.
Ограничения, установленные частями первой и второй настоящей статьи, не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении. Однако за работником должно быть сохранено не менее 30 процентов заработка.
Не допускаются удержания из предусмотренных законодательством сумм выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые, согласно законодательству, не обращается взыскание.
К обязательным удержаниям относятся: подоходный налог, страховые взносы в Фонд социальной защиты населения, по исполнительным документам. Обязательные удержания носят постоянный характер. Сумма их определяется от начисленной заработной платы.
К необязательным удержаниям относятся: удержания подотчетных сумм; удержания излишне выплаченной заработной платы; удержания в счет погашения недостач по нанесению материального ущерба.
Плательщиками подоходного налога признаются физические лица [8]. Удержания по подоходному налогу производятся в соответствии с Особенной частью НК РБ.
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 Налогового Кодекса; от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.
В соответствии со ст. 154 Налогового кодекса к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.
Законом определен перечень доходов, которые включены в налоговую базу и облагаются подоходным налогом. Выделяются также виды доходов, которые подоходным налогом не облагаются: пособие по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, на рождение ребенка и др.). алименты, единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями, в связи со смертью близких родственников; стоимость путевок, оплаченных за счет средств социального страхования, компенсации за неиспользуемый трудовой отпуск, за износ транспортных средств, выходное пособие и другие доходы.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
- в размере 730 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 4 420 000 белорусских рублей в месяц;
- в размере 210 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются:
- в двойном размере – отдельным категориям граждан (вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям);
- в размере десяти базовых величин – физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, ликвидаторам последствий на ЧАЭС, инвалидам и др.
Ставка по подоходному налогу равняется 13%.
В соответствии с Законом Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» № 138-XIII от 29 февраля 1996 г. (в редакции Закона № 186-З от 14 июля 2014 г.) из начисленной заработной платы удерживаются страховые взносы в Фонд социальной защиты населения в размере 1% [9].
Постановлением Совета Министров № 115 от 25 января 1999 года (в редакции Постановления № 718 от 23 июля 2014 г.) утвержден Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию [10]:
- Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования;
- Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта);
- Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам;
- Суммы средств работодателя, направленные на обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством; обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения; приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников; медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь и т.д.;
- Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года);
- Доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- Материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами.
К удержаниям по исполнительным листам относятся: штрафы, алименты и другие удержания. Алименты удерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни нетрудоспособности и др. после удержания подоходного налога. Размер суммы указан в исполнительном листе.
К прочим видам удержаний относятся: профсоюзные взносы; погашения остатка подотчетных сумм; причиненного ущерба; погашение полученных ссуд; удержания за товары, проданные в кредит; очередные платежи по личному страхованию на основании страховых полисов; административные штрафы. Эти удержания производятся по письменному заявлению работника.
Список использованной литературы:
Кобзик Е.Г. Бухгалтерский учет и аудит. Часть II: Курс лекций.‑ Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2003. – 192 с. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий) : учеб. / под ред. И.В.Сергеева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 560 с. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С.Безруких. – 40е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 719 с. Н.И.Ладутько, П.Е.Борисевский, Н.П.Дробышевский, Е.Н.Ладутько. Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Н.И.Ладутько. – 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: «ФУАинформа», 2001. – 832 с. Ермолович Л.Л., Головач О.В., Сивчик Л.Г., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие /Под общ. ред. Л.Л.Ермолович, - Мн.: "Современная школа", 2009 Трудовой кодекс Республики Беларусь № 296-З от 26 июля 1999 г. (в редакции Закона Республики Беларусь № 238-З от 8 января 2015 г.) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2015. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. №71-З (в посл. ред. от 2 января 2014 г. № 96-З) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2015. «Об обязательных страховых взносах в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»: Закон Республики Беларусь № 138-XIII от 29 февраля 1996 г. (в редакции Закона № 186-З от 14.07.2014 г.) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2015. «Об утверждении перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах»: Постановление Совета Министров Республики Беларусь № 115 от 25 января 1999 г. // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2015.
