ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 8
1.1 Экономическая сущность финансового состояния организации: цели и задачи и особенности 8
1.2 Методика анализа финансового состояния организации 14
1.3 Управление финансовым состоянием организации 25
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ФИЛИАЛА «НОВОПОЛОЦКЖЕЛЕЗОБЕТОН» ОАО «КРИЧЕВЦЕМЕНТОШИФЕР» 32
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации 32
2.2 Анализ финансового состояния филиала «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементошифер» 39
2.3 Проблемы в области управления финансовым состоянием филиала «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементошифер» 54
В области управления финансовым состоянием филиала «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементошифер» были выявлены следующие проблемы: 56
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ФИЛИАЛА «НОВОПОЛОЦКЖЕЛЕЗОБЕТОН» ОАО «КРИЧЕВЦЕМЕНТОШИФЕР» 58
3.1 Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния организации 58
3.2 Экономический эффект от предлагаемых мероприятий 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
В области управления финансовым состоянием филиала «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементошифер» были выявлены следующие проблемы: 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 76
ПРИЛОЖЕНИЯ 79
В настоящее время нет единого определения «финансовое состояние». 73 % авторов трактуют финансовое состояние как способность организации финансировать свою деятельность.
Наиболее широко трактует данное определение Шеремет А.Д.: финансовое состояние – экономическая категория, определяемая составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами.
Главной целью анализа финансового состояния является оперативное выявление и устранение недостатков, возникающих в хозяйственной деятельности, а также нахождение резервов, посредством которых можно улучшить финансовое состояние организации.
На финансовое состояние организации влияют как внутренние, так и внешние факторы.
К внутренним факторам относятся те, которые непосредственно зависят от форм, методов и организации работы в самой организации.
К внешним факторам, относят влияние экономических условий хозяйствования, технику и технологию, платежеспособный спрос и уровень доходов потребителей, налоговую и кредитную политику государства, законодательные акты, внешнеэкономические связи, систему ценностей в обществе.
Для оценки финансового состояния организации используются следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент обеспеченности обязательств активами, коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициенты оборачиваемости.
Управление финансовым состоянием организации осуществляется с позиции финансов, через реализацию обеспечивающих, распределительных, контрольных функций; и с позиции менеджмента, путем планирования финансового состояния, организации управления им, регулирования финансового состояния, мотивации сотрудников, отвечающих за управление финансовым состоянием, контроля финансового состояния, а также осуществления бухгалтерского учета и проведения анализа финансового состояния.
Подведем итог второй главы дипломной работы.
Филиал «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементношифер» является организацией специализирующейся на производстве сборных железобетонных и бетонных конструкций, производстве бетона, раствора, столярных изделий, а также добыче строительного камня. Филиал «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементношифер» имеет устойчивые позиции в регионе, включающему в себя Витебскую обл. Также организация реализует свою продукцию на рынках ближнего зарубежья: г. Великие Луки Псковской обл., г. Псков, г. В. Новгород, г. Москвы и Московской области, кроме того филиал сотрудничает с организациями Смоленской, Рязанской, Брянской, Саратовской, Курской, Калужской областями и Краснодарского края Российской Федерации.
В 2019 году организация от осуществления своей деятельности получала убыток. В 2020 году филиал «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементношифер» вышел на новый рынок сбыта (г. Тула, Российская Федерация) за счет чего несмотря на сокращение объема производства увеличил выручку от реализации продукции, работ, услуг и как следствие выросла чистая прибыль, значение показателя составило 34 тыс. руб.
Коэффициент текущей ликвидности филиала «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементношифер» увеличивается на протяжении всего анализируемого периода. В 2018 году значение показателя составило 0,53, в 2019 году 0,59 и 0,65 в 2020 году. Несмотря на положительную динамику значение показателя не соответствует нормативному в течении всего исследуемого периода. Это свидетельствует о том, что в организации недостаточно краткосрочных активов для покрытия своих краткосрочных обязательств.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в филиале «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементношифер» имеет отрицательное значение. -0,89 в 2018 году, -0,67 в 2019 году и -0,53 в 2020 году. Норматив данного показателя составляет 0,15. Несмотря на положительную динамику организация не имеет оптимального размера собственных оборотных средств, что говорит о плохой структуре бухгалтерского баланса.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами в 2018 году составил 0,42, в 2019 году значение показателя увеличилось на 0,1 и составило 0,52. В 2020 году отмечается снижение показателя, темп роста составил 94,2 %. Проведенный анализ свидетельствует о том, что в филиале «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементношифер» объем обязательств выше, чем оно может себе позволить.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2018 году составил 0,0018, в 2019 году 0,0018 и 0,005 в 2020 году. Данные свидетельствуют о том, что организация не может мгновенно рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам. В организации отмечается дефицит высоколиквидных активов.
В 2019 все показатели рентабельности имели отрицательное значение. В 2020 филиал «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементошифер» вышел из этой ситуации.
В области управления финансовым состоянием филиала «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементошифер» были выявлены следующие проблемы:
Коэффициенты платежеспособности не соответствуют нормативному значению.
Что свидетельствует о недостаточности собственных средств в организации.
Показатели рентабельности организации находится на низкому уровне, что говорит о низкой эффективности деятельности организации. Высокий уровень кредиторской задолженности.
На протяжении всего анализируемого периода у организации существует проблема несвоевременного расчета с кредиторами. Данная проблема может привести к расторжению договоров на поставки товаров ввиду несвоевременной оплаты, наложения ареста на счета, а также начислению пеней и штрафов.
Таким образом, реализация всех предложенных мероприятий обеспечит филиалу «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементношифер» прибыль от реализации продукции, работ, услуг в размере 439,3 тыс. руб. Чистая прибыль организации увеличится на 10,7 тыс. руб. и составит 44,7 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции, работ услуг сократится на 9,11 тыс. руб. Рентабельность продаж увеличится на 0,2 %.
Сделаем вывод по итогам третьей главы дипломной работы.
В рамках первого мероприятия предлагается совершенствовать систему управления кредиторской задолженностью. Данное мероприятие планируется осуществлять за счет следующих мер:
– отслеживание сроков оплаты с целью недопущения просрочек и применения штрафных санкций;
– проведение регулярных переговоров с поставщиками об условиях оплаты;
– введение в систему управления организации службы контроллинга;
– получение скидок в зависимости от объемов приобретаемой продукции и условий ее оплаты.
В качестве второго мероприятия была предложена замена поставщика цемента. В настоящее время филиала «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементношифер» использует цемент маркировки ПЦ550Д-О. Закупки осуществляются в ОАО «Красносельскстройматериалы».
Из проведенного сравнительного анализа было выявлено, что цена за 1 тонну цемента в ОАО «Белорусский цементный завод» составляет 142,47 руб., что ниже, чем в ОАО «Красносельскстройматериалы». При этом все исследуемые организации осуществляют производство на основе ГОСТов, что гарантирует высокое качество продукции. Таким образом более целесообразно осуществлять заказы в ОАО «Белорусский цементный завод».
В качестве третьего мероприятия предлагается увеличение производства бетона. Одним из видов деятельности филиал «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементношифер» является производство бетона. Организация использует его как для своих нужд, так и для реализации потребителям. Как показал анализ, в 2019 году филиал «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементношифер» сотрудничал с ОДО «Брандстройпроект», что позволило реализовать бетона на сумму 98 тыс. руб. Однако в 2020 году данная организация выиграла тендеры на монтаж сетей и пожарных систем, ввиду чего не покупала бетон.
В настоящее время ОДО «Брандстройпроект» начал работу по строительству жилого комплекса, для постройки которого будет необходим бетон, поэтому, есть возможность возобновить поставки данной организации. Потребность в бетоне в ОДО «Брандстройпроект» составляет 480 м 3.
Таким образом, реализация всех предложенных мероприятий обеспечит филиалу «Новополоцкжелезобетон» ОАО «Кричевцементношифер» прибыль от реализации продукции, работ, услуг в размере 439,3 тыс. руб. Чистая прибыль организации увеличится на 10,7 тыс. руб. и составит 44,7 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции, работ услуг сократится на 9,11 тыс. руб. Рентабельность продаж увеличится на 0,2 %.
Таким образом, предлагаемые в дипломной работе мероприятия позволят улучшить финансовое состояние организации и повысить ее финансовые результаты.
Список использованной литературы:
Экономическая сущность и особенности анализа финансового состояния организации – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-i-osobennosti-analiza-finansovogo-sostoyaniya-organizatsii/viewer – Дата доступа: 24.11.2021 Недосекин, С. В. Финансовое состояние предприятия: сущность и организация в современных условиях – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://edu.rgazu.ru/file.php/1/vestnik_rgazu/data/20140519154903/020.pdf – Дата доступа: 24.11.2021 Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. М., 2016. – 600 с. Иващенко, В. И. Комплексная оценка финансовой устойчивости предприятия / В. И. Иващенко // Бизнес-информ. – 2019. – № 1. – С.6–9. Крылов, С.И. Финансовый анализ: учебное пособие / С.И. Крылов.— Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2016.— 160 с. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. ‒ М. : ИНФРА-М, 2015. ‒ 345 с. Сенин, А. С. Управление финансами: финансовый анализ предприятия: учебник / А. С. Сенин – Москва: Инфра-М, 2017. – 331 с. Лупец, А. С. Экономика предприятия: учебный комплекс / А. С. Лупец. – Минск: Современная школа, 2017 – 429 с. Масилевич, Н. А. Финансовый менеджмент : учеб. пособие для студентов экономических специальностей вузов. – Мн. : БГТУ, 2006. – 337 с. Артюшин, В. В. Финансовый анализ. Инструментарий практика: учебное пособие / В. В. Артюшин. ‒ М. : Юнити-Дана, 2016. ‒ 120 с. Ковалев, В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (Основы балансоведения). учеб. пособие. М., 2014. – 348 с. Словарь экономических терминов – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://economics_ru.academic.ru/6312/%D1%0%B2%D0%BE%D0%B5 – Дата доступа: 25.11.2021 Короткевич, А.И. Финансы / учебно-методический комплекс // А.И. Короткевич, Д.В. Шпарун, Д.Ч.Табала. – Минск: БГУ, 2018. – 375 с. Анализ системы критериев для определения финансового состояния предприятия – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-sistemy-kriteriev-dlya-opredeleniya-finansovogo-sostoyaniya-predpriyatiya Система показателей анализа финансового состояния организации и методы их определения – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-pokazateley-analiza-finansovogo-sostoyaniya-organizatsii-i-metody-ih-opredeleniya/viewer – Дата доступа: 24.11.2021 Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами [Электронный ресурс]: учебное пособие для вузов/ Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.‒ Электрон. текстовые данные.‒ Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.‒ 639 c. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 N 140/206 (ред. от 04.10.2017) "Об утверждении Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования" – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.economy.gov.by/uploads/files/sanacija-i-bankrotstvo/Post-MF-ME-27-12-2011-N140-206.pdf – Дата доступа: 24.11.2021 Бочаров, В.В. Финансовый анализ.: Учеб. пособие. – СПб.: Питер, 2014. – 240 с. Управление финансовым состоянием организации на основе оценки финансовой надежности – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-finansovym-sostoyaniem-organizatsii-na-osnove-otsenki-finansovoy-nadezhnosti/viewer – Дата доступа: 24.11.2021 Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-vliyayuschie-na-finansovoe-sostoyanie-predpriyatiya-1/viewer – Дата доступа: 24.11.2021 Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. № 415-З Об экономической несостоятельности (банкротстве) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2021. Постановление Национального Статистического Комитета Республики Беларусь от 15 января 2014 г. № 9 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 12-ф (расчеты) «Отчет о состоянии расчетов» и указаний по ее заполнению» // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2021. Указ Президента Республики Беларусь 13 января 2006 г. № 27 «О реструктуризации задолженности и некоторых иных мерах по финансовому оздоровлению убыточных государственных организаций» // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2021. Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 9 ноября 2011 г. № 507 Об утверждении Инструкции по составлению годовой индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2021. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» (с изменениями и дополнениями от 11.01.2016 г. №48) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2021. Заводы железобетонных изделий Республики Беларусь [Электронный ресурс]: – Режим доступа: – Дата доступа : 9.12.2021. Официальный сайт «Красносельскстройматериалы» [Электронный ресурс]: – Режим доступа: cementby.com/ru/contact/. – Дата доступа : 20.12.2021. Официальный сайт ОАО «Кричевцементношифер» [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://kcsh.by/contacts/ . – Дата доступа : 20.12.2021. ОАО «Белорусский цементный завод» [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://belcement.by/contacts/. – Дата доступа : 20.12.2021.
