Содержание
Введение. 4
1 Теоретические аспекты учета, анализа и аудита производственных запасов в строительных организациях. 6
1.1 Классификация и оценка материалов. 6
1.2 Нормативно-правовое обеспечение и основные источники литературы по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту производственных запасов и их краткий обзор. 15
1.3 Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету производственных запасов. 20
1.4 Краткая характеристика исследуемой организации. 28
2 Организация учета производственных запасов. 33
2.1 Документальное оформление движения материалов. 33
2.2 Учет материалов на складах и на строительных объектах. 36
2.3 Синтетический учет движения материалов. 38
2.4 Учет материалов в бухгалтерии. 42
2.5 Учет и контроль за использованием материалов в производстве. 45
2.6 Оценка состояния учета производственных запасов на базовом предприятии и предложения по его совершенствованию.. 50
3 Анализ поступления и использования материальных ресурсов. 54
3.1 Анализ обеспеченности строительной организации материальными ресурсами. 54
3.2 Анализ поступления материалов по договорам, заключенным с поставщиками и ритмичности поставок. 57
3.3 Анализ поступления и использования материальных ресурсов. 64
3.4. Анализ материалоемкости и материалоотдачи 68
3.5. Анализ использования материалов по отдельным строительным объектам
. 70
3.6 Обобщение влияния наличия и использования материальных ресурсов на выполнение плана по объему строительно-монтажных работ 72
3.7. Основные направления совершенствования процесса заготовления материалов, комплектации или строительных объектов и использования в строительном производстве. 74
Аудит операций с производственными запасами. 80
4.1. Информационно-аналитическое обеспечение проверки операций с производственными запасами…………………………………………………….80
4.2. Процедуры, приемы и способы, применяемые при проверке операций с производственными запасами…………………………………………………….82
4.3. Оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций с производственными запасами……………………………..84
4.4. Проверка организации аналитического и синтетического учета операций с производственными запасами…………………………………………………….87
4.5.Типичные ошибки, выявленные при проверке операций с производственными запасами……………………………………………………..92
Заключение. 95
Список использованных источников. 98
Приложение А Учетная политика. 101
Приложение Б План счетов. 106
Приложение В Оборотно-сальдовая по счету 10. 112
Приложение Г Оборотно-сальдовая по счету 60. 120
Приложение Д Оборотно-сальдовая по счету 60. 121
Приложение Е Анализ счета 10. 122
Приложение Ж Бухгалтерский баланс. 124
Приложение З Отчет о прибылях и убытках. 126
Приложение И Отчет об изменении собственного капитала. 128
Приложение К Отчтет о движении денежных средств. 130
Приложение Л Отчет об использовании целевого финансироания. 132
Приложение М План закупок. 133
Приложение Н Счет-фактура. 134
Приложение О График поставки. 135
Приложение П Товарно-транспортная накладная. 136
Приложение Р Договор поставки. 137
Приложение С Товарно-транспортная накладная. 141
Приложение Т Договор поставки. 142
Приложение У Товарно-транспортная накладная. 146
Приложение Ф Договор поставки. 147
Приложение Х БФорма С-29 Отчет о расходе строительных материалов в сопоставлении с производственными нормами за январь 2018. 152
Приложение Ц Форма С-29 Отчет о расходе строительных материалов в сопоставлении с производственными нормами за февраль 2018. 153
Приложение Ч Доверенность. 154
Приложение Ш Калькуляция. 155
Приложение Щ Акты на списание. 156
Приложение Э Сличительная ведомость по инвентаризации. 157
Поставщик недопоставил во втором квартале материал, из-за чего ритмичность поставок за год составила 94,75%.
Для оценки ритмичности поставок материальных ресурсов в ОДО «Коррмонт» рассчитывается показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день. Чем менее ритмично производятся поставки, тем выше коэффициент аритмичности. В данном случае он равен:
Каритм.= (100- 83,33) + (100 - 133,33) = 16,67 + (-33,33) = 16,66%
Таким образом, коэффициент аритмичности в организации равен 16,66% что свидетельствует об отклонении факта от плана. Одинаково нежелательны не только недопоставки материалов, но и их сверхплановые поступления. Чем ближе число аритмичности к нулю, тем ритмичнее предприятие обеспечивалось материальными ресурсами. Этот показатель может принять значение, равное нулю, только при условии 100 %-го выполнения плана поставок.
Рассчитаем коэффициент обеспеченности по плану потребности в материалах в соответствии с договорами на их поставку Kобпл= Сумма по заключенным договорам/ Плановая потребность;
Кобпл= 1574,64+610,80+5521,62/1574,64+610,80+5521,62=1
Коэффициент обеспеченности фактически Кобф = 1574,64+618,00+ 5521,62/1574,64+610,80+5521,62 =1 ,001
Можно сделать вывод, что по степени обеспеченности потребности в материалах договорами на их поставку изменение незначительно +0,001, это связано с тем что одно из предприятий отгрузило товара больше на 7,2 руб., чем указано в договоре.
Оценим эффективность договорной работы организации рассчитав следующие показателя:
коэффициент удовлетворения заявок: К1 = 3*100/3 = 100%; коэффициент выполнения договоров: К2 = 3*100/3 = 100%; коэффициент качества поставок: К3 = 2*100/ 3= 66,67%; сводный коэффициент организации поставок: К4 = 2*100/3=66,67%.
Взаимосвязь К4 с частными показателями (К1; К2 и К3) представлена зависимостью: К4 = К1* К2* К3 = 1*1*0,6667 = 0,6667
Эффективность деятельности организации во многом зависит от правильного определения потребности в материальных ценностях. Оптимальная обеспеченность материалами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы организации. Завышение материальных запасов ведет к замораживанию и омертвлению ресурсов. Кроме всего прочего, это дорого обходится организации, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование. Снижение материальных запасов может привести к перебоям в производстве и реализации продукции (работ, услуг), к несвоевременному выполнению организацией своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использованием ресурсов, ведущее к потере выгоды.
Неритмичная поставка сырья и материалов порождает простои оборудования, потери рабочего времени, необходимость сверхурочных работ. Простои не по вине рабочих им оплачиваются, сверхурочные работы оплачиваются по повышенной тарифной ставке. Все это увеличивает себестоимость выпускаемой продукции и соответственно снижает прибыль предприятия.
В практике мирового хозяйства известны несколько методов поставок материальных ресурсов, обеспечивающих рациональное снабжение строительного производства предметами труда. Один из этих методов – «точно вовремя» (just in time), сущность которого заключается в том, что поставки материальных ресурсов осуществляются непосредственно в тот момент, когда они необходимы для продолжения строительства и в объеме, рассчитанном на конкретный отрезок времени. При этом методе обеспечивается ритмичное, бесперебойное снабжение строительных организаций материальными ресурсами и эффективное их использование в течение процесса строительных работ. Данный метод в наших условиях не всегда может быть применим по следующим причинам:
дефицит материала на рынке в требуемом количестве и номенклатуре; отсутствие денежных средств у строительной организации; несвоевременность расчета с поставщиками и т.д.
Список использованной литературы:
Закон РБ от 12 июля 2013год№ 57-З О бухгалтерском учёте и отчётности. Типовой план счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению, утв. Постановлением Министерства финансов РБ от 06.2011 № 50 Об утверждении Инструкции о порядке бухгалтерского учёта материалов: Постановление Министерства финансов РБ от 17 июля 2010г., № 133. Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов РБ: Постановление Министерства финансов РБ от 30 ноября 2007г., № 180. Постановление Министерства архитектуры и строительства РБ от 24.01.2008 № 4 "Об утверждении Инструкции о порядке бухгалтерского учёта строительных материалов". Постановление Министерства архитектуры и строительства РБот 30.09.2011 № 44 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учёту доходов и расходов по договорам строительного подряда». Постановление Министерства архитектуры и строительства РБ от 14 мая 2007год № 10 «Об утверждении Инструкции о порядке определения стоимости объекта строительства в бухгалтерском учёте». Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту Учётная политика организации: Постановление Министерства финансов РБ, 17 апреля 2002г., №62: в ред. постановления Минфина от 26.05.2008г. Дробышевский, Н. П. Бухгалтерский учёт в строительстве: учеб. / Н.П. Дробышевский. - Минск: ООО «ФУА - информ», 2014. - 648 с. Левкович, О.А. Бухгалтерский учёт: учеб.пособие / И. Н. Бурцева, Ю. И. Акулич. – Минск: «Дикта», 2015. - 640 с. Нехорошева, Л. Н. Экономика предприятия: учеб.пособие / Л. Н. Нехорошева, Н. Б. Антонова, М. А. Зайцева [и другое]. – Минск: «Вышэйшаяшкола», 2013. – 383 с. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учёт: Теория. Проводки. Регистры. Сквозной пример. Отчётность: учеб.пособие 3-е изд. / Н. И. Ладутько, П. Е. Борисевский, Н. П. Дробышевский, Е. Н. Ладутько. – Минск: ФУА-информ., 2013. - 823 с. Акулич, В.В. Анализ использованияпроизводственныхзапасов / В.В. Акулич // Экономика. Финансы. Управление. - Минск: - - № 5. - С. 18-24. Стражева, Н.С., Стражев, А.В. Бухгалтерский учёт: учеб.-методич. пособие 12-е изд., / Н.С. Стражева, А.В. Стражев.- Минск: Современнаяшкола, 2012. - 672 с. Савицкая,Г.В. Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия: учеб. 5-е изд., перераб. и доп. /Г.В. Савицкая. - Минск: ИНФРА-М, 2014. - 536 с. Дьячков, М. Ф. Анализ хозяйственнойдеятельности в строительстве: учеб. 2-е изд./ М.Ф. Дьячков. - Москва: Финансы и статистика, 2015. - 264 с. Бондаренко, К.Я. Производственно-технологическаякомплектация в строительстве: учеб.пособие / К. Я. Бондаренко, В. С. Новик, Л. И. Поживилко. – Минск: Беларусь, 2013 - 96 с. Филипенко, Л.Н. Бухгалтерская отчётность: практ. пособие / Л.Н. Филипенко. - Минск: О.М. Филипенко, 2015. - 320 с. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учеб., 7-е изд. / В.И. Стражев [и другое]. - Минск: Выш.шк., 2015. - 480 с. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие / Ермолович, Л.Л. [и другое]. - Минск: Соврем. шк., 2014. - 736 с. Баринова, И. А. Капитальное строительство на пути к рынку: учеб.пособие / И. А. Баринова, Ю. Л. Гайдукова. – Минск: «Стройиздат», 2014. - 160 Белов, А.А., Белов, А.Н. Бухгалтерский учёт. Теория и практика: учеб.пособие /А.А. Белов. - Минск: Книжный мир, 2013. - 748 с. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностикафинансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие / Т.Б. Бердникова. – Минск: ИНФРА-М, 2014. - 215 с. и др.
