СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.. 4
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.. 7
1.1 Эволюция систем налогообложения и взглядов на сущность и роль налогов и налогообложения. 7
1.2 Классификация и функции налогов. 19
1.3 Нормативно-правовое обеспечение и регулирование налогообложения в Республике Беларусь. 26
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КЖП УП «КОРМА». 34
2.1 Организационно-экономическая характеристика КЖП УП «Корма». 34
2.2 Анализ косвенных налогов КЖП УП «Корма», включаемых в выручку от реализации. 41
2.3 Анализ налогов КЖП УП «Корма» в составе себестоимости. 49
2.4 Анализ налогов, уплачиваемых из прибыли КЖП УП «Корма». 55
ГЛАВА 3 ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КЖП УП «КОРМА» 58
3.1 Налоговое планирование и его роль в оптимизации налогообложения. 58
3.2 Создание резервов как способ налоговой оптимизации. 63
3.3 Расчет эффективности льгот по налогообложению КЖП УП «Корма». 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 78
ПРИЛОЖЕНИЯ.. 86
Для того, чтобы получить дополнительные льготы по земельному налогу, нужно увеличивать площадь земельных участков, переданных организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ; увеличивать земельные участки, занятые объектами и установками по использованию возобновляемых источников энергии, а также земельные участки, предоставленные на период строительства (реконструкции) объектов и установок по использованию возобновляемых источников энергии; земельные участки общественных объединений инвалидов; земельные участки, предоставленные коммунальным унитарным предприятиям по капитальному строительству, иным государственным организациям или организациям с долей государства в уставном фонде более 50 процентов для строительства и (или) обслуживания одноквартирных, блокированных и многоквартирных жилых домов по государственному заказу.
Было отмечено ранее, что КЖП УП «Корма» в большой степени зависит от внешнего финансирования, что свидетельствует о небольшой доле собственных средств на развитие приоритетных льготируемых направлений. Что касается капитального и жилищного строительства, то, например, приобретение основных средств можно посоветовать осуществлять посредством договора финансового лизинга. При обновлении основных средств посредством договора лизинга налоговыми преимуществами финансового лизинга являются:
- отнесение лизингового платежа на затраты (уменьшение налога на прибыль);
- выкуп объекта лизинга по остаточной стоимости (уменьшение налога на недвижимость после постановки на баланс выкупленного объекта лизинга);
- ускоренная амортизация основных средств, т.е. отнесение на себестоимость всей суммы лизингового платежа (а не по линейным нормам в течение соответствующего срока).
Осуществление проектов, связанных со строительством объектов возобновляемых источников энергии, а также строительство жилых домов потребует значительного объема расходов, который в настоящий момент не планируется и не будет финансироваться из бюджета, и который может быть профинансирован за счет средств лизинговых компаний, а организация КЖП УП «Корма», реализуя социально значимые проекты, своей целью имеющие улучшение благосостояния населения, тем самым одновременно оптимизирует собственное налогообложение.
