|
ВВЕДЕНИЕ................................................................................................... |
5 |
|
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬ-НОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ.......................... |
8 |
|
1.1 Экономическая сущность, организация и назначение налогообложения........................................................................................... |
8 |
|
1.2 Виды налогов, сборов (пошлин), действующих на территории Республики Беларусь..................................................................................... |
22 |
|
1.3 Налоговая нагрузка, ее виды и методы определения............................ |
28 |
|
2 АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «БОРИСОВДРЕВ»............................................................ |
41 |
|
2.1 Аналитический обзор видов, состава и источников уплаты налогов, сборов, отчислений на предприятии............................................................ |
41 |
|
2.2 Анализ динамики налоговой нагрузки на выручку от реализации товаров и добавленную стоимость............................................................... |
44 |
|
2.3 Анализ динамики налоговой нагрузки на издержки обращения и прибыль......................................................................................................... |
46 |
|
2.4 Анализ общей налоговой нагрузки на предприятие……………………. |
48 |
|
3 НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ............................................................................................ |
51 |
|
3.1 Налоговое планирование как метод оптимизации налоговой нагрузки........................................................................................................................ |
51 |
|
3.2 Способы налогового маневрирования на предприятии........................ |
58 |
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................. |
66 |
|
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ..................................... |
68 |
|
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………... |
71 |
Анализ структуры налогов выплачиваемых из выручки показал, что 100% в общей сумме отчислений занимает НДС. При этом следует отметить рост суммы НДС в 2012 году 20 582,35 тыс. рублей до 54 441,42 тыс. рублей.
В составе налогов выплачиваемых из выручки в отчетном году 100% занимает НДС.
Снижение в разрезе выручки НДС наблюдается с 12,17% в 2012 году до 13,31% в 2013 году, что в основном обусловлено ростом выручки по реализации. Однако в 2014 году наблюдается снижение удельного веса НДС в выручке от реализации с 13,31% до 13,03%.
Так как ставка НДС за анализируемый период не менялась, то на изменение НДС повлиял рост выручки от реализации продукции и размер налоговых вычетов.
Анализ структуры налогов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции, работ и услуг показал, что наибольший удельный вес в общей сумме отчислений занимают отчисления на социальные нужды, включаемые в себестоимость, однако доля данной группы платежей снизилась в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 0,01% и составила 98,26% в 2014 годом. Увеличение удельного веса отчислений на страхование от несчастных случаев на производство наблюдается в 2014 году и по состоянию на 01.01.15 их доля составляла 1,74 % от налогов и отчислений, включаемых в себестоимость.
Таким образом, налоговая нагрузка предприятия увеличилась в анализируемом периоде с 31% в 2012 году до 34% в 2013 году.
В заключении можно сказать, что налоговая нагрузка – это комплексная характеристика, которая включает: количество налогов и других обязательных платежей; структуру налогов; механизм взимания налогов; показатель налоговой нагрузки на предприятии.
Список использованной литературы:
Авеков, В. В. Налоги и государственное регулирование отношений собственности / В. В. Авеков, В. В. Крюков, Б. А. Райзберг // Имущественные отношения в РФ. – 2010. – № 9 (108). – С. 26–35. Адаменкова, С. И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: (теория и практика) / С. И. Адаменкова. – Мн.: Элайда, 2012. – 568 с. Брызгалин, А. В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник, А. Н. Головкин; Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2012. – 212 с. Барулин, С. В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики / С. В. Барулин // Финансы. – 2011. – № 3. – С. 25-29. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь.– Мн.: «Вышэйшая школа», 2010. – 303 с Кучеров, И. И. Новый концептуальный подход к определению налога / И. И. Кучеров // Финансовое право. – 2011. – №1. – С. 2. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н. В. Миляков; Акад. бюджета и казначейства М-ва финансов РБ. – Мн., 2011.- 507 с. Миронова, Т. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Т. Н. Миронова. – Мн.: БГУ, 2012. – 85 с. Овчинников В. Н. Развитие теории налогов как отражение эволюции систем налогообложения / В. Н. Овчинников, З. А. Клюкович // Экономика и экономические науки. – 2012. – № 1. – С. 56-64. Осетрова, Н. И. К вопросу о сущности и определении налогов / Н. И. Осетрова // Налоговый вестник. – 2010. – № 6. – С. 150. Палицын, В. А. Налогообложение: учеб. пособие / В. А. Палицын. – Минск: БГУИР, 2012. – 61 с. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З (Общая часть) с изменениями и дополнениями от 30 декабря 2014 г. № 224-З // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (Особенная часть) с изменениями и дополнениями от 31 декабря 2013 г. № 96-З // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ с изменениями и дополнениями от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Сергеева, Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практ. пособие / Т. Ю. Сергеева. – Полоцк, 2011. – 175 с. Система налогообложения. Курс лекций / Сост. Е. А. Ковалеко. – Гомель, 2012. – 76 с. Смольянинов, Н. В. Основы теории налогов и налогообложения: учеб. пособие / Н. Е. Смольянинов; Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т. – Уфа: УГАТУ, 2009. – 107 с. Титаева, А. В. Налоговое планирование и экономическая безопасность организации / А. В. Титаева, Ю. Н. Ледакова. – М.: журн. "Налоговый вестн.", 2009. – 287 с. Финансовое право: учебник / Под ред. проф. Н.И. Химичева. М., 2009. – 456 с. Финансы: Учебник для ВУЗов. Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – М.: Изд. «Перспектива»; Изд. «Юрайт», 2010. – 520 с. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник./ Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. – М.: «Проспект», 2009. – 496 с. Финансы: учеб. пособие / Под ред. Проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 384 с. Экономика предприятия: Учебник для вузов / под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 670 с. Экономика предприятия: учеб. пособие / В. П. Волков [и др.]; под общ. ред. А. И. Ильина, В. П. Волкова. – М.: Новое знание, 2009. – 677 с.
Плотницкий, М.И. Финансы и кредит : учеб.пособие / под ред. М.И. Плотницкого. - Мн. : Кн. Дом: Мисанта, 2005. – 695 с.
Ковальчук, А. Т. Финансовый словарь / А. Т. Ковальчук. - 2-ге вид., стер. - К.: Знання, 2006. -287 с.
26.Артемьева, С.С. Финансы организаций: Учеб.пособ./ Под ред. д-ра экон. наук проф. С.С. Артемьевой.- Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2004. – 146 с.
Малахова, Н.Г. Деньги. Кредит. Банки / Н.Г. Малахова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. – 256 с. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: Учебное пособие - 2-е издание переработанное и дополненное / В. Г. Артеменко, М. Н. Белиндер. - М.: «Дело и сервис», 2003. - 365 с. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента / И. А. Бланк. - Т2. - К.: Ника-Центр, 2004. - 512 с. Василик, О. Д. Теория финансов / О. Д. Василик -К.: НЩС -2003. - 416с. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: управление капиталам, выбор инвестиций, анализ отчетности / В. В. Ковалев - Москва: Финансы и статистика, 2006. - 452 с. Колас, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебн. пособие / Пер. с франц. под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. - 576 с. Родионова, В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / В. М. Родионова, М. А. Федотова. - М.: Перспектива, 2005. - 99 с. Вершинин, Ю. Б. Стратегия диверсификации промышленного предприятия: Научное издание / Ю. Б. Вершинин. - Ульяновск: ГНУ Средневолжский научный центр, 2004. - 190 с. Зуб, А.Т. Стратегический менеджмент: теория и практика: Учебное пособие для вузов / А. Т. Зуб. - М.: Ас-пект Пресс, 2002. - 415 с. Савчук, В. П. Управление финансами предприятия / В. П. Савчук. – Москва: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2009. – 480 с.
