Введение. 9
Обзор литературных источников. 11
Глава 1 Теоретические основы налогообложения и построение налоговой системы 12
1.1 Сущность, виды и назначение налогов. 12
1.2 Налоговая система государства и ее основные элементы.. 18
1.3 Нормативно-правовое регулирование налогообложения организаций. 26
Глава 2 Анализ налогообложения филиала «Завод железобетонных конструкций» г. Молодечно ОАО «Кричевцементношифер». 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации. 31
2.2 Анализ результатов деятельности организации. 39
2.3 Анализ налоговой нагрузки организации. 47
Глава 3 Совершенствование налогообложения филиала «Завод железобетонных конструкций» г. Молодечно ОАО «Кричевцементношифер». 56
3.1 Внешние факторы оптимизации налогообложения. 56
3.2 Оптимизация налоговой нагрузки организации. 64
Заключение. 71
Список использованных источников. 74
Приложения………………………………………………………………………...78
Значение налогов для государственного бюджета Республики Беларусь ключевое – основная доля доходов консолидированного бюджета формируется за счет налоговых поступлений (доля налоговых поступлений в структуре государственного бюджета составила в 2016 г. 83,6%). За 2016 г. в бюджет поступило 23 852,3 млн. руб. налоговых доходов. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления увеличились на 7,1% в номинальном выражении (в реальном выражении уменьшились на 0,7%).
Можно заключить, что в разрезе основных доходных источников поступления за 2016 г. составили:
– по налогу на добавленную стоимость 8 235 млн. руб. (увеличение к 2015 году на 13,3 % в номинальном выражении и на 5,1 % в реальном выражении);
– по подоходному налогу 3 937,9 млн. руб. (увеличение на 6,4 % в номинальном выражении или уменьшение на 1,3 % в реальном выражении);
– по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности 3 431,8 млн. руб. (уменьшение на 12,4 % в номинальном выражении , на 18,8 % – в реальном выражении);
– по налогу на прибыль 2 325 млн. руб. (увеличение на 6,6 % в номинальном выражении, уменьшение на 1,2 % в реальном выражении);
– по акцизам 2 185,6 млн. руб. (увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 12,4 % в номинальном выражении и на 4,3 % – в реальном);
– по налогам на собственность 1 592,5 млн. руб. (увеличение на 29,1 % в номинальном выражении, на 19,8 % – в реальном) [18].
В структуре консолидированного бюджета 57,7% составляют доходы республиканского бюджета и 42,3% – собственные доходы местных бюджетов. Распределение доходов между уровнями бюджетной системы по основным доходным источникам осуществляется следующим образом:
....
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
Завод ЖБК был введен в эксплуатацию в 1962 году. 28 июля 1999 г. он был преобразован в Открытое акционерное общество «Завод железобетонных конструкций» г. Молодечно. 27 декабря 2013 г. он был исключен из ЕГР в связи с реорганизаций в форме присоединения к ОАО «Кричевцементношифер» на основании решения общего собрания акционеров (протокол №33 от 31.07.2013 года). На базе имущества ОАО «Завод ЖБК» согласно договору о присоединении создан филиал «Завод ЖБК» г. Молодечно ОАО «Кричевцементношифер» (протокол заседания наблюдательного совета №14 от 19.12.2013 г.).
Почтовый адрес организации следующий: 222310, Минская обл., г. Молодечно, ул. Рабочая, 5. Организация по коду ОКОНХ относится к производству сборных железобетонных и бетонных конструкций и изделий (16140).Основными видами экономической деятельности предприятия по ОКРБ 005-2011 являются:
производство сборных железобетонных и бетонных конструкций и изделий ОКЭД–23611; производство готового бетона ОКЭД – 23630; производство строительных металлических конструкций и их частей ОКЭД – 25111; прочие услуги по общественному питанию (деятельность столовых, расположенных при заводах, и т.д.) ОКЭД – 56290; добыча песка и гравия ОКЭД – 08121.
...
В таблице 2.2 представлены данные об объемах производства продукции в натуральном выражении. Можно отметить, что увеличилось производство конструкций сборных железобетонных – рост на 38,2% в 2016 г. по сравнению с 2015 г., производство плит пустотного настила – рост на 10,6%, а также производство раствора товарного – на 20,7%.
...
Оценим влияние данного совершенствования на налоговую нагрузку филиала «Завод ЖБК» г. Молодечно ОАО «Кричевцементношифер». Для этого в таблице 3.1 проведем расчет налога на добавленную стоимость к уплате при условии снижении ставки налога с 20% до 18% по данным 2016 г.
Таблица 3.1 – План по налогу на добавленную стоимость филиала «Завод ЖБК» г. Молодечно ОАО «Кричевцементношифер» при условии снижения налоговой ставки, руб.
..
Обоснованность резерва на оплату отпуска связана с тем, что большинство работников предпочитает отдыхать летом. Именно летом предприятие тратит деньги на выплату отпускных в наибольшей степени. Резерв под такие выплаты позволяет списывать эти расходы равномерно в течение года. В результате уменьшаются платежи по налогу на прибыль в первых двух отчетных кварталах года: зарезервированные средства относят на расходы по оплате труда, не дожидаясь периода отпусков.
В таблице 3.3 представлено влияние создания резервов на денежные потоки филиала «Завод ЖБК» г. Молодечно ОАО «Кричевцементношифер» в 2017 году по сравнению с обычным оттоком денежных средств на оплату отпусков.
Таблица 3.3 – Влияние создания резервов на равномерность платежей филиала «Завод ЖБК» г. Молодечно ОАО «Кричевцементношифер»
...
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Положение о Филиале «Завод железобетонных конструкций» г. Молодечно ОАО «Кричевцементношифер»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ
ПРИЛОЖЕНИЕ В
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ФИЛИАЛА «ЗАВОД ЖБИ» Г. МОЛОДЕЧНО ОАО «КРИЧЕВЦЕМЕНТНОШИФЕР» ЗА 2016 Г
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2015 Г.
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ФИЛИАЛА «ЗАВОД ЖБК» Г. МОЛОДЕЧНО ОАО «КРИЧЕВЦЕМЕНТНОШИФЕР»
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА НЕДВИЖИМОСТЬ ФИЛИАЛА «ЗАВОД ЖБК» Г. МОЛОДЕЧНО ОАО «КРИЧЕВЦЕМЕНТНОШИФЕР»
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ЗА 2016 Г.
ПРИЛОЖЕНИЕ И
Налоговая декларация по экологическому налогу за выбросы в атмосферный воздух
ПРИЛОЖЕНИЕ К
Налоговая декларация по налогу за изъятие природных ресурсов за 2016 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ Л
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2016 г.
Список использованной литературы:
Агапова, И.И. История экономической мысли. Курс лекций - М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 2013 г. – 248 с. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложении: Учебное пособие. – М.: Магистр, 2012. – 576 с/ Бартенев, С.А. История экономических учений: учебник: [для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям] / С. А. Бартенев. – Москва: Магистр: Инфра-М, 2013. – 476 с. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / С.В. Барулин. – М.: Экономистъ, 2014 – 316 с. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Р. Захарьин. – М.: ИД «Форум»; ИНФРА-М, 2013. – 326 c. Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 г. №41// Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017. История налоговой службы Республики Беларусь – [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 25.04.2017. Канапацкая, Н. Виды и учет удержаний из заработной платы работников // Главный бухгалтер, №22 (154) ноябрь 2014. Кодекс об административных правонарушениях Республики Беларусь [Электронный ресурс] // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017. Всего: 40 источников
