ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ОСНОВАНИЯ ЕГО ВОЗНИКНОВЕНИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЯ.. 6
1.1 Понятие налогового обязательства и основания его возникновения. 6
1.2 Правовые основания прекращения налогового обязательства. 13
ГЛАВА 2 СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.. 17
2.1 Система способов обеспечения исполнения налоговых обязательств. 17
2.2 Пени как способ обеспечения исполнения налоговых обязательств. 24
2.3 Арест имущества плательщика. 26
2.4 Приостановление операций по счетам, электронным кошельком
в банке. 31
ГЛАВА 3 ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПОШЛИН, ПЕНИ.. 42
3.1 Взыскание налогов, сборов, пошлин, пени за счет денежных средств. 42
3.2 Взыскание налогов, сборов, пошлин, пени за счёт имущества плательщика 47
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 57
1.2 Правовые основания прекращения налогового обязательства
Налоговая обязанность, как и любая другая, прекращается надлежащим исполнением [26, с. 289]. По справедливому убеждению А.Т. Шаукенова, «только самостоятельная передача налогоплательщиком предмета платежа государству, то есть осуществление им положительных действий в пользу государства, представляет собой исполнение налогового обязательства. Нельзя говорить об исполнении налогового обязательства, когда оно реализуется без каких-либо положительных действий со стороны лица, на которое возложена обязанность уплаты налога» [59, с. 8].
В соответствии с п. 4 ст. 36 НК налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком (иным обязанным лицом) либо с возникновением обстоятельств, с которыми НК, таможенное законодательство Таможенного союза и (или) акты Президента Республики Беларусь, Закон Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине).
....
В доктрине налогового права при формировании своих классификаций способов обеспечения исполнения налоговых обязательств авторы опирались на законодательно установленное правило императивного характера закрытого перечня способов исполнения налогового обязательства, которое имеет место в налоговом законодательстве, чем сознательно сузили предмет своего исследования. Однако и мировая практика правого регулирования фискальных правоотношений, и налоговое законодательство государств постсоветского пространства (например, Республики Казахстан) свидетельствует о динамичном использовании других мер оперативного воздействия на налогоплательщика, среди которых банковская гарантия при уплате НДС, страхование налоговой ответственности. Например, исследование правовой природы банковской гарантии в области правового регулирования налоговых правоотношений, создание юридически и экономически выверенной и грамотной основы для ее внедрения и эффективного функционирования, как представляется, будет способствовать совершенствованию налоговых правоотношений и направленности на реализацию сущностного потенциала таких принципов налогового права, как справедливость, равенство, всеобщность, законность, однократность и экономическая целесообразность.
2.2 Пени как способ обеспечения исполнения налоговых обязательств
Универсальным способом обеспечения исполнения налогового обязательства является пеня, так как применяется вне зависимости от использования других способов обеспечения обязательств, а также независимо от вины налогоплательщика.
Пеня в налоговом праве выполняет две функции стимулирующую и компенсационную. Стимулирующая функция пени проявляется на всех стадиях исполнения налогового обязательства – как до нарушения обязанности уплаты налоговых платежей, так и после. На начальной стадии стимулирующее воздействие пени оказывается посредством угрозы применения санкции, а на стадии после нарушения исполнения налогового обязательства – самим фактом ее применения и причинения при этом определенных лишений правонарушителю. Компенсационная функция пени обусловлена отрицательными имущественными последствиями, которые могут возникнуть в результате нарушения сроков уплаты налогов (просрочки исполнения налогового обязательства): просрочка уплаты налогов налогоплательщиком может привести к просрочке выполнения обязательств государства, которое становится должником по бюджетным ассигнованиям, включая заработную плату, выполнение важных целевых программ и иные финансовые обязательства; последствием несвоевременного поступления налоговых доходов в бюджет может стать вынужденное заимствование средств для покрытия текущих расходов. С целью недопущения различного рода отрицательных последствия в связи с несвоевременным выполнением налогоплательщиками своих налоговых обязанностей государство устанавливает для нарушителей дополнительных платеж с целью компенсации причиненного обществу ущерба по вышеуказанным причинам, которым и является пеня [17, с. 59].
Список использованной литературы:
Анацко, О.А. Налоговое обязательство и учредительство / О.А. Анацко, Т.Н. Казак // Веснiк Вышэйшага Гаспадарчага Суда Рэспублікі Беларусь. – 2006. – № 16. – C. 67–85. Бойко, Т.С. Финансовое право: учеб. пособие / Т.С. Бойко, С.К. Лещенко. – Минск: Книжный Дом, 2006. – 320 с. Бондаренко, Н.Л. Гражданское право. Практикум: учеб. пособие: в 2 ч. / Н.Л. Бондаренко, Т.М. Халецкая. – Минск: Изд-во Гревцова, 2010. – Ч. 1. – 478 с. Винницкий, Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики / Д.В. Винницкий. – СПб.: Юрид. Центр Пресс, 2003. – 472 с. Воробей, Г.А. Понятие и сущность налогового обязательства / Г.А. Воробей // Юстиция Беларуси. – 2012. – № 8. – С. 16–17.
...
58. Ханкевич, Л.А. Финансовое право Республики Беларусь: практ. пособие / Л.А. Ханкевич. – Минск: Молодежное научное общество, 2005. – 282 с.
59. Шаукенов, А.Т. Налоговое обязательство Республики Казахстан: автореф. дисс. … канд. юрид. наук: 12.00.14 / А.Т. Шаукенов. – Алматы: Ун-т им. Д.А. Кунаева, 2007. – 24 с.
