СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 6
1 Система налогообложения организаций агропромышленного комплекса. 9
1.1 Сущность налогов, их виды и налоговая система Республики Беларусь. 9
1.2 Задачи учета, анализа и аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 16
1.3 Обзор нормативных и законодательных актов, литературных источников. 21
1.4 Экономическая характеристика организации. 29
2 Учет расчетов по налогам и сборам, платежам в фонд социальной защиты населения 33
2.1 Учет расчетов по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции. 33
2.2 Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. 37
2.3 Учет расчетов с фондом социальной защиты населения. 41
2.4 Совершенствование учета расчетов по налогам и сборам, платежам в фонд социальной защиты населения. 45
3 Аудит расчетов с фондом социальной защиты, бюджетом по налогам и сборам 49
3.1 Аудит расчетов по налогам и сборам. 49
3.2 Аудит расчетов с фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. 59
Заключение. 67
Список использованных источников. 70
Приложение А Копия свидетельства о государственной регистрации ОАО «Родник Игуменщины». 76
Приложение Б Копия Устава ОАО «Родник Игуменщины». 77
Приложение В Отчет о производстве валовой продукции ОАО «Родник Игуменщины» за 2014 г. 79
Приложение Г Бухгалтерский баланс ОАО «Родник Игуменщины» за 2015 г. 80
Приложение Д Отчет о прибылях и убытках ОАО «Родник Игуменщины» за 2015 г. 82
Приложение Е Учетная политика ОАО «Родник Игуменщины». 84
Приложение Ж Налоговая декларация по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции за 2013 г. 86
Приложение И Налоговая декларация по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции за 2014 г. ОАО «Родник Игуменщины». 89
Приложение К Налоговая декларация по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции за 2015 г. ОАО «Родник Игуменщины». 90
Приложение Л Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2013 г. ОАО «Родник Игуменщины». 93
Приложение М Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2014 г. ОАО «Родник Игуменщины». 97
Приложение Н Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2015 г. ОАО «Родник Игуменщины». 100
Приложение П Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2015 год. 105
Приложение Р Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь за 2015 г. 108
Приложение С Стратегия аудита расчетов по налогам и сборам ОАО «Родник
Игуменщины»…………………………………………………113
Приложение Т Копии страниц Главной книги ОАО «Родник Игуменщины». 114
Приложение У Справка о платежах в бюджет за 2015 г. 115
Приложение Ф Табель учета рабочего времени за январь 2015 г. 116
Приложение Х Аудиторское заключение……………………………………..117
По результатам анализа показателей экономической деятельности объекта исследования – ОАО «Родник Игуменщины» - сделан вывод об ухудшении эффективности его работы на основании следующих тенденций: рентабельность продаж в 2015 г. по сравнению с 2014 г. резко снизилась – до минус 35,6%, а рентабельность продукции составила минус 26,6%. Существенно уменьшилась производительность труда – на 3,4 млн. руб. на человека, а также уменьшилась фондоотдача – на 0,09 руб. В организации ОАО «Родник Игуменщины» установлен Типовой программный комплекс автоматизации бухгалтерского учета и отчетности сельскохозяйственной организации «НИВА-СХП». Численность бухгалтерии составляет 6 человек: главный бухгалтер, 4 бухгалтера и кассир. ОАО «Родник Игуменщины» за анализируемый период не перечисляло налог на добавленную стоимость, а являлось плательщиком единогоналога для производителей сельскохозяйственной продукции. Аудит расчетов по налогам и сборам ОАО «Родник Игуменщины» выявил несоответствия в расчете подоходного налога следующим работникам организации: Запрудской Л.П. – за февраль 2015 г. (согласно данным учета организации – 512184 руб., согласно данным аудитора – 584884 руб.), Павлович Г.М. – за апрель 2014 г. (согласно данным учета организации – 482615 руб., согласно данным аудитора – 459110 руб.),, Филатовой М.Н. – за ноябрь 2014 г. (согласно данным учета организации – 497604 руб., согласно данным аудитора – 550205 руб.). За выявленные нарушения к ОАО «Родник Игуменщины» могут быть применены штрафные санкции в размере одной базовой величины. Основной причиной ошибок являются математические ошибки ввиду произведения расчетов вручную. В ходе проведения инвентаризации расчетов с бюджетом по налогам и сборам ОАО «Родник Игуменщины» аудитором не обнаружено отклонений: размеры задолженности по бухгалтерскому учету организации совпадают с суммами задолженности по соответствующим налогам по акту сверки Инспекции Министерства по налогам и сборам. ОАО «Родник Игуменщины» имеются факты несвоевременного перечисления расчетов перед бюджетом и в Фонд социальной защиты населения. Так, в марте 2015 г. было выявлено одно несвоевременное перечисление отчислений в Фонд социальной защиты населения – просрочка составила 2 дня. В связи с этим основной рекомендацией является соблюдение сроков перечисления страховых отчислений ввиду возможных штрафных санкций со стороны Фонда социальной защиты населения. Рекомендуется ужесточить контроль за своевременностью перечисления задолженности по сборам во внебюджетный фонд социальной защиты населения в целях минимизации возможных штрафных санкций....
Список использованной литературы:
Альбом регистров журнально-ордерной формы учета в организациях агропромышленного комплекса и Инструкция по их применению / [А. П. Михалкевич и др.]; Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь – Мн.: Информпресс, 2011. - 336 с. Анищенко, Н. Обоснование бухгалтерских записей по учету расчетов с Фондом социальной защиты населения и БРУСП «Белгосстрах» [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 05.03.2016. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложении: Учебное пособие. – М.: Магистр, 2009. – 576 с/ Бартенев, С.А. История экономических учений: учебник: [для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям] / С. А. Бартенев. – Москва: Магистр: Инфра-М, 2013. – 476 с. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие – М.: Экономистъ, 2006 – 316 с. Бухгалтерский учет, анализ и аудит : учебное пособие для студентов экономических специальностей вузов/ П. Г. Пономаренко, А. В. Медведев [и др.] ; под общ. ред. П. Г. Пономаренко. – Мн.: Вышэйшая школа, 2010. -557 с. Дробышевский, Н.П. Ревизия и аудит: учеб.-метод. пособие. / Н.П. Дробышевский. – Минск: Амалфея, 2013. – 416 с. Дрозд, В. Обязательные отчисления на социальные нужды в Фонд социальной защиты населения // Главный бухгалтер – 07.08.2013. [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 05.03.2016. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Р. Захарьин. – М.: ИД «Форум»; ИНФРА-М, 2013. – 326 c. Зиборева, О.Ю. Внутрений аудит расчетов по налогам и сборам в интегрированных компаниях: автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – Новосибирск, 2012. – 20 с. Инструкция о порядке использования средств государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь на выплату пенсий и пособий: утв. пост. Правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 15.07.2013 № 9// Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 г. №41// Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Инструкция по инвентаризации активов и обязательств: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 г. №180 (в ред. пост. в ред. пост. Министерства финансов от 22.04.2010 № 50)// Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. История налоговой службы Республики Беларусь – [Электронный ресурс] – Режим доступа: - Дата доступа: 25.04.2016. Канапацкая, Н. Виды и учет удержаний из заработной платы работников // Главный бухгалтер, №22 (154) ноябрь 2014. Кодекс об административных правонарушениях Республики Беларусь [Электронный ресурс] // Режим доступа: Дата доступа: 27.02.2016. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.) // Национальный правовой интернет-портал РБ [Электронный ресурс] // Режим доступа: – Дата доступа: 25.02.2016. Левкович, О.А., Тарасевич И.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие / О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич. – Минск: Амалфея, 2014. – 648 с. Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит: учебное пособие: допущено Министерством образования Республики Беларусь для студентов высших учебных заведений по экономическим специальностям / В.Н. Лемеш. –Минск : Изд-во Гревцова, 2013. – 272 с. Лермонтов, Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов – М.: Налоговый вестник, 2012. – 352 c. Лукьянова, И.А. Теория налогов. Курс лекций - Мн.: БГЭУ, 2009. – 147 с. Майбуров, И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 – 591 с. Маханек, Н. Отчисления в ФСЗН: отражение в бухгалтерском учете [Электронный ресурс] – Режим доступа: - Дата доступа: 04.03.2016. Михалкевич, А. Рекомендации по организации бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах // Главный бухгалтер [Электронный ресурс] – Режим доступа - Дата доступа: 20.10.2015. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/Е.Ф. Киреева [и др.]; Под ред. Е.Ф. Киреева - Мн.: БГЭУ, 2012 – 447 с. Налоговая система Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: Дата доступа: 25.02.2016. Налоговые системы. Методология развития: монография для магистрантов, обучающихся по программам «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит». /[И.А. Майбуров и др.], под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) 29 декабря 2009 г. №71-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 30 декабря 2009 г. № 2/1623. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. N 166-З Общая часть // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 2 января 2003 г. № 2/920. Национальные правила аудиторской деятельности Республики Беларусь «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности», утв. постановлением Министерства финансов Респ. Беларусь, 17 сент. 2003, № 128 ((в ред. постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 16.12.2014 №83) [Электронный ресурс] – 2015 – Режим доступа: Дата доступа: 28.02.2016. Национальные Правила аудиторской деятельности Республики Беларусь «Аудиторское заключение по специальному аудиторскому заданию»: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 23.01.2002 №8 (в ред. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 30.12.2013 № 93) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Национальные правила аудиторской деятельности Республики Беларусь «Выборочный способ и другие способы тестирования в аудите»: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 9 июля 2001 г. № 77 (в ред. постановлений Минфина от 28.06.2013 №49, от 10.12.2013 № 78) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Национальные правила аудиторской деятельности Республики Беларусь «Документирование аудита»: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 04.08.2000 г. № 81 (в ред. постановления Министерства финансов от 28.04.2015 №23) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Национальные Правила аудиторской деятельности Республики Беларусь «Подтверждающая информация из внешних источников»: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 2005 г. № 165 (в ред. постановления Министерства финансов от 28.04.2015 №23) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Национальные правила аудиторской деятельности Республики Беларусь «Понимание деятельности, системы внутреннего контроля аудируемого лица и оценка риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности»: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2008 г. № 203 (в ред. постановления Министерства финансов от 28.04.2015 №23)// Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Национальные правила аудиторской деятельности Республики Беларусь «Существенность в аудите»: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 6 марта 2001 г. № 24 (в ред. постановления Министерства финансов от 28.04.2015 №23) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Национальные правила аудиторской деятельности Республики Беларусь «Требования, предъявляемые к внутренним правилам аудиторской деятельности аудиторской организации или аудитора – индивидуального предпринимателя: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 16.01.2003 г. № 4 (в ред. постановления Минфина от 30.12.2013 №93)// Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Национальные правила аудиторской деятельности Республики Беларусь «Планирование аудита», утв. Постановлением Министерства финансов Респ. Беларусь, 04 авг. 2000, №81 (в ред. постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 10.12.2013 №78) [Электронный ресурс] – 2015 – Режим доступа: – Дата доступа: 28.02.2016. Национальные правила аудиторской деятельности Республики Беларусь «Аудиторские доказательства»: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 26 октября 2000 г. № 114 (в ред. постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 10.12.2013 №78) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Национальные правила аудиторской деятельности Республики Беларусь «Начальные и сопоставимые данные в бухгалтерской (финансовой) отчетности»: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 5 сентября 2002 г. № 124 (в ред. постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 10.12.2013 №78) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Национальные правила аудиторской деятельности Республики Беларусь «Цели и общие принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности: утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 26.10.2000 г. № 114 (в ред. постановления Министерства финансов от 28.04.2015 №23) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности Республики Беларусь «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утв. пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 2013 г. № 80 // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 20.02.2014, 8/28368 [Электронный ресурс] Дата доступа: 25.02.2016. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 4 июня 2015 г. № 268-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей: Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 339-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. О пенсионном обеспечении: Закон Республики Беларусь от 04.06.2015 №274-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты: Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2015 г. № 534 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Об аудиторской деятельности: Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 г. № 56-З [Электронный ресурс] // Режим доступа: Дата доступа: 28.02.2016. Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Декрет Президента Республики Беларусь от 30 июля 2003 г. № 18 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Об утверждении Инструкции о порядке учета плательщиков налогов, сборов (пошлин) (иных обязанных лиц) в налоговых органах Республики Беларусь: пост. Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2003 г. № 127 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету «резервы, условные обязательства и условные активы: пост. Министерства финансов Республики Беларусь от 28 декабря 2005 г. № 168 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 10 января 2006 г. № 8/13793. Об утверждении перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах»: утв. пост. Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 2 августа 2012 г. № 730) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Об утверждении перечня регистров журнально-ордерной формы учета в организациях агропромышленного комплекса и Инструкции по применению регистров журнально-ордерной формы учета в организациях агропромышленного комплекса: пост. Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 31 мая 2004 г. № 41 [Электронный ресурс]// Режим доступа: Дата доступа: 27.02.2016. Об утверждении Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам: утв. пост. Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Об утверждении Правил аудиторской деятельности, внесении изменений в некоторые Постановления Министерства финансов Республики Беларусь и признании утратившим силу Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 28 мая 2001 г. № 59 – Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь от 30.06.2011 г. № 52 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015. Об утверждении Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования: утв. пост. Совета Министров Республики Беларусь от 12.2009 г № 159 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Озеров, И.Х. Основы финансовой науки. – М.: Изд.: ЮрИнфоР-Пресс, 2008. — 624 с. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / Под ред. С.В. Белоусовой – М.: Вершина, 2007 – 160 с. Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты: утв. пост. Совета Министров Республики Беларусь от 02.08.2012 г. № 730 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Перов, А. В. Налоги и налогообложение: учебник / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - 12-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрайт, 2013. – 996 с. Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты: утв. Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 №40. [Электронный ресурс] – Режим доступа: - Дата доступа: 20.04.2016. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: учебник / Г.М. Пупко. — Минск: Книжный Дом; Мисанта, 2009. — 512 с. Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 256 с. Филиппович, Е.С. Реформирование налогового контроля: оценка и применение налогового потенциала коммерческих организаций / Монография: – Минск, Энциклопедикс, 2009. – 100с. Ходикова, Н. Бухгалтерский учет налогов, уплачиваемых из выручки – Финансы, учет, аудит, №4, 2015 г. – С. 60-62. Шеремет, А.Д. Аудит: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - 6-e изд. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 352 с.
