СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 6
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ КАК ОБЪЕКТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ, ИХ СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ 8
1.1 Экономическая сущность финансовых вложений как объекта бухгалтерского учета, анализа и контроля 8
1.2 Состав и классификация финансовых вложений 15
1.3 Международные стандарты финансовой отчетности, регулирующие учет финансовых вложений 20
1.4 Аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету, анализу и контролю финансовых вложений 29
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ФРУТРЕАЛ» 34
2.1 Цели и задачи бухгалтерского учета финансовых вложений 34
2.2 Документальное оформление учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений 35
2.3 Оценка финансовых вложений в бухгалтерском учете и отчетности 37
2.4 Синтетический и аналитический учет краткосрочных финансовых вложений 41
2.5 Синтетический и аналитический учет долгосрочных финансовых вложений 51
2.6 Направления совершенствования бухгалтерского учета финансовых вложений 54
3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ФРУТРЕАЛ» 59
3.1 Задачи, объекты, информационное обеспечение и методика анализа финансовых вложений 59
3.2 Анализ состава, структуры и динамики финансовых вложений 64
3.3 Анализ рентабельности финансовых вложений 67
3.4 Использование результатов анализа в планирование и принятии управленческих решений 69
4 КОНТРОЛЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ФРУТРЕАЛ» 72
4.1 Сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля 72
4.2 Задачи аудита хозяйственных операций по учету финансовых вложений, источники информации для проведения проверки, система внутреннего контроля проверяемой организации, планирование аудиторской проверки 79
4.3 Методика проведения аудита хозяйственных операций по учету финансовых вложений 89
4.4 Документальное оформление результатов аудита хозяйственных операций по учету финансовых вложений 94
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 99
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 102
ПРИЛОЖЕНИЯ 109
Приложение А Учетная политика
Приложение Б Рабочий план счетов
Приложение В График документооборота
Приложение Г Договор займа 22 октября 2018 года
Приложение Д Договор займа 01 июня 2018 года
Приложение Е Бухгалтерский баланс за 2017 г.
Приложение Ж Отчет о прибылях и убытках за 2017 г.
Приложение И Анализ счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения»
Приложение К Анализ счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения»
К счету 58 необходимо открыть субсчета:
58-1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»; 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы».
К счету 06 необходимо открыть субсчета:
06-1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;
06-2 «Предоставленные долгосрочные займы»;
06-3 «Вклады по договору о совместной деятельности».
Такое деление позволит организации повысить информативную функцию бухгалтерского учета финансовых вложений. Также такое деление счетов рекомендуется Инструкцие й № 50.
Также с целью наглядного представления информации о финансовых вложениях в ООО «Фрутреал» можно предложить к использованию ведомость следующей формы (таблица 2.10).
Таким образом, учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений в ООО «Фрутреал» ведется в соответствии с законодательством.
Учетная политика ООО «Фрутреал» не содержит положений по учету краткосрочных финансовых вложений. В графике документооборота отсутствуют первичные документы по данному объекту учета.
Таблица 2.10 – Предлагаемая форма ведомости учета финансовых вложений
|
Вид финансового вложения |
Первоначальная стоимость (руб., коп.) |
Текущая рыночная стоимость на последнюю отчетную дату (руб., коп.) |
Срок действия договора (мес.) |
Доходность (% годовых) |
Сумма дохода, признанного организацией на дату (руб., коп.) |
|
Заем, выданный Печенкину А.В. (договор от 22.10.2018 г.) |
130 000 ,00 |
- |
до востребования |
- |
- |
|
Заем, выданные КФХ Германович С.Н. |
10 000,00 |
- |
3 |
12 |
300,00 |
|
…. |
|
|
|
|
|
|
…. |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО: |
140 000,00 |
Х |
Х |
Х |
300 |
Примечание: собственная разработка по данным приложений
Рабочий план счетов для учета краткосрочных финансовых вложений предусматривает счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» без деления на субсчета.
В ООО «Фрутреал» резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений не создается.
Учетная политика ООО «Фрутреал» не содержит положений по учету долгосрочных финансовых вложений. В графике документооборота отсутствуют первичные документы по данному объекту учета.
Рабочий план счетов для учета долгосрочных финансовых вложений предусматривает счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» без деления на субсчета.
По нашему мнению недостатком учета финансовых вложений в ООО «Фрутреал» является отсутствие деления счета 58 «»Краткосрочные финансовые вложения» и счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» на субсчета. Вместе с тем, в практике деятельности организации встречаются разные случаи учета финансовых вложений. Поэтому в целях совершенствования учета можно предложить деления данных счетов на субсчета.
Также с целью наглядного представления информации о финансовых вложениях в ООО «Фрутреал» можно предложить к использованию ведомость, позволяющую систематизировать информацию о финансовых вложениях.
Список использованной литературы:
ПБУ 19/02. Учет финансовых вложений: Приказ Министерства финансов РФ от 10.12.02 N 126н (в ред. от ) от 27.04.2012 № 55н [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://minfin.ru/cоmmоn/img/uplоaded/library/nо_date/2012/PBU_19.pdf- Дата доступа: 20.11.2018 МСФО 32 Финансовые инструменты: представление информации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://minfin.ru/cоmmоn/img/uplоaded/library/nо_date/2012/IAS_32.pdf - Дата доступа: 20.11.2018 Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право. — М.: СБИ. С. М. Джаарбеков. 2001. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://accоunting_tax_law.academic.ru/1189/Финансовые_вложения Дата доступа: 20.11.2018 Экономико-математический словарь: Словарь современной экономической науки. — М.: Дело. Л. И. Лопатников. 2003. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://ecоnоmic_mathematics.academic.ru/4793/Финансовые_инвестиции . - Дата доступа: 20.11.2018 Экономика и право: словарь-справочник. — М.: Вуз и школа. Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков. 2004. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/dic_ecоnоmic_law/17135/ФИНАНСОВЫЕ Дата доступа: 20.11.2018 Большой юридический словарь. Академик.ру. 2010. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://jurisprudence.academic.ru/11098/Финансовые_вложения Дата доступа: 20.11.2018 Словарь терминов по экспертизе и управлению недвижимостью. — Кемерово: ГУ КузГТУ. О. М. Скоморохова, А. В. Угляница. 2008. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://real_estate_management.academic.ru/357/Финансовые_вложения_или_инвестиции Дата доступа: 20.11.2018 Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика. Под общ. ред. А.Г. Грязновой. 2002. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://finance_lоan.academic.ru/1887/ФИНАНСОВЫЕ_ВЛОЖЕНИЯ Дата доступа: 20.11.2018 Терминологический словарь банковских и финансовых терминов. 2011. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/32903 Дата доступа: 20.11.2018 Словарь бизнес-терминов. Академик.ру. 2001. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/business/12710 Дата доступа: 20.11.2018 Финансовый словарь Финам. . [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/22375 Дата доступа: 20.11.2018 Терминологический словарь банковских и финансовых терминов. 2011. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/32903 Дата доступа: 20.11.2018 Большой бухгалтерский словарь. — М.: Институт новой экономики. Под редакцией А.Н. Азрилияна. 1999. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://buhgalterskiy_slоvar.academic.ru/2860/ДОКУМЕНТ%2C_ПОДТВЕРЖДАЮЩИЙ_СОВЕРШЕННЫЕ_ФИНАНСОВЫЕ_ВЛОЖЕНИЯ Дата доступа: 20.11.2018 Большой бухгалтерский словарь. — М.: Институт новой экономики. Под редакцией А.Н. Азрилияна. 1999. [Электронный ресурс].
и др.
