СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 5
1 Сущность и классификация налогов в РБ. 8
1.1 Экономическая сущность налогов, функции налогов. 8
1.2 Классификация налогов. 15
1.3 Значение и задачи учета и проверки налогов уплачиваемых из выручки, обзор нормативных документов. 1 9
2 Методика расчета налогов уплачиваемых из выручки от реализации продукции 24
2.1 Учет НДС.. 2 4
2.2 Учет Акцизов. 33
2.3 Совершенствование налогов уплачиваемых из выручки. 39
2.4 Международный опыт учета НДС.. 43
3 Проверка налогов уплачиваемых из выручки. 49
3.1 Планирование контрольно-ревизионной работы.. 49
3.2 Проверка налогов изымаемых из выручки. 53
3.3 Совершенствование проверки налогов уплачиваемых из выручки. 58
Заключение. 62
Список использованных источников. 65
Приложение А Учетная политика организации…………………………..……68
Приложение Б План счетов организции. 75
Приложение В Налоговая декларация за декабрь 2017 года. 80
Приложение Г Анализ счета 68 за 2017 год. 84
Приложение Д Анализ счета 68 за 2018 год. 89
Приложение Е Анализ счета 69 за 2017 год. 93
Приложение Ж Анализ счета 69 за 2018 год. 94
Приложение З Анализ счета 90 за 2017 год. 95
Приложение И Анализ счета 90 за 2018 год. 99
Приложение К Оборотно-сальдовая по счету 90.1.1 за декабрь 2017. 103
Приложение Л Оборотно-сальдовая по счету 90.2 за декабрь 2017. 104
Приложение М Оборотно-сальдовая по счету 90.4 за декабрь 2017. 105
Приложение Н Оборотно-сальдовая по счету 68 за декабрь 2017. 107
Приложение О Оборотно-сальдовая по счету 68 за 2018. 110
В ходе проверки налогов, уплачиваемых из выручки ОАО «Красная Звезда» нарушений выявлено не было, хозяйственные операции во всех существенных отношениях соответствуют законодательству.
Однако были обнаружены недостатки в системе выставления ЭСЧФ на портал по НДС. Бухгалтер ОАО «Красная Звезда» вручную переносит все данные для выставления ЭСЧФ. Организации необходимо ввести электронное выставление пачки ЭСЧФ на портал по итогам месяца из 1С:Бухгалтерия. Это уменьшит количество ошибок, которые могут возникнуть при выставлении ЭСЧФ вручную, а также уменьшит затрачиваемое время бухгалтера.
Для совершенствования и оптимизации как бухгалтерского, так и налогового учета по налогам и сборам необходимо провести автоматизацию данных операций. Проблемы, связанные с постоянными изменениями в законодательстве, серьезно затрудняют разработку специальных программных продуктов для автоматизации бухгалтерского учета — необходимо оперативно реагировать и вносить все изменения. Сочетать высокий уровень автоматизации с корректностью выполнения бухгалтерских операций весьма и весьма непросто.
В целях совершенствования налогового учета в организации ОАО «Красная Звезда», предлагается развивать оптимизационное налоговое планирование - деятельность, направленную на минимизацию налогов, с целью увеличения чистой (нераспределенной) прибыли, остающейся в распоряжении организации. В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме.
Кроме того, в ОАО «Красная Звезда» можно так же рекомендовать внедрение новой версии программы 8.0. Возможности данной версии значительно шире возможностей версии 7.7. Программа версии 8.0 позволит бухгалтеру формировать больший перечень автоматизированных первичных выходных документов и учетных регистров различной степени детализации.
В одной информационной базе можно вести учет нескольких организаций. В этом случае списки товаров, контрагентов и статей затрат являются общими для всех организаций. Это исключает дублирование информации для разных организаций. При работе нет необходимости переключаться между несколькими информационными базами для ведения учета.
В версии КОРП программы "1С:Бухгалтерия 8" поддерживается бухгалтерский и налоговый учет в обособленных подразделениях.
Налоговый кодекс определяет обособленное подразделение организации как "любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные места". Решение выделить подразделение на отдельный баланс принимает руководство организации исходя из собственных нужд (делегирование ответственности за ведение учета, разграничение документооборота и другие). Каждое обособленное подразделение должно быть зарегистрировано в налоговых органах.
Операции завершения месяца включают трудоемкие расчеты начисления налогов, расчета себестоимости и т.д. Эти операции отражаются в учете в определенной последовательности, которую нельзя изменять. По некоторым регламентным операциям формируется большое число проводок.
В заключение отметим, что в результате проверки налогов уплачиваемых из выручки в ОАО «Красная Звезда» нарушений не выявлено.
Таким образом, следует отметить, что проводя проверку налогов уплачиваемых из выручки, проверяющий должен знать о возможных ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета, а также о соответствующих применяемых мерах ответственности. Знание данной информации позволит выявить виновных лиц и разработать конкретные предложения по устранению имеющихся недостатков.
Список использованной литературы:
Адаменкова, С.И. Налоговый механизм: теория и практика: Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценообразование / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. – Минск: Элайда, 2015. – 608 с. Адаменкова, С.И. Практическое налогообложение / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Тарарышкина/ под общей ред. С.И. Адаменковой. — Минск: Регистр, 2015. — 488 с. Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Экономистъ, 2013. – 591 с. Василевская, Т.И. Налоги Беларуси: теория, методика и практика / Т.И. Василевская, В.А. Стасенко. – Минск: Белпринт, 2013. – 544 с. Гюрджан, В.А. Налоги в Республике Беларусь: учеб. пособие / В.А.Гюрджан. – Минск: БГУ, 2012. – 463с. Дейко, А.К. Эффективная налоговая система – одно из важнейших условий экономического роста нашей страны / А.К. Дейко // Проблемы управления. – 2008 – № 3 – С. 53-56. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: ПитерПресс, 2012. – 303 с. Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович. – Минск: Современная школа, 2012. – 889 с. ЖеладаТ.М., использование чистой прибыли и расходы на потребление Журнал «Главный бухгалтер» [Электронный ресурс]/– 2016.–Режим доступа: https://www.gb.by –Дата доступа: 08.04.2018. Заяц, Н.А. Современное налогообложение и его развитие // Н.А. Заяц // Финансы. Учет. Аудит. – 2016. - № 10. - С. 51-53. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учеб. / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. – Минск: Выш. шк., 2011. – 316 с. Заяц, Н.Е. Налоги: учеб. / Н.Е. Заяц, Т.И. Василевский. – Минск: БГЭУ, 2012. – 368 с. Згировская, М.И. Налоги-2011: особенности исчисления, сравнительный анализ и новации законодательства, 26 ноября 2016г. // Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы», Инструкция о порядке возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров, имущественных прав: постановление Мин. фин. Респ. Беларусь и Мин. по налогам и сборам, 28.04.2010 № 53/33//Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2010. №21. – 8/22333 Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок: постановление Мин. фин. Респ. Беларусь, 24.12.2014 №42/ Нац. правовой Интернет-портал Респ. Беларусь, – 2015. – 8/29515 Инструкция о порядке составления бухгалтерской отчетности, установлении форм бухгалтерской отчетности: постановление Мин. фин. Респ. Беларусь, 31.10.2011 г. № 111// Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2012. – № 11. – 8/24675от 31.10.2011 №111// Консультант Плюс: Беларусь. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов: постановление Мин. фин. Респ. Беларусь, 30.09.2011 г. № 102//Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь– 2012. – № 12. – 8/24697 и др.
