СОДЕРЖАНИЕ
Введение……….. 7
1 Теоретические основы учета и анализа денежных средств организации. 10
1.1 Экономическая сущность и функции денежных средств. 10
1.2 Значение и задачи учета денежных средств и анализа платежеспособности организации. 15
1.3 Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств 18
1.4Обзор нормативно-правовых актов и специальной экономической литературы по теме исследования. 21
2 Учет денежных средств на примере ООО «Кайрос транс». 33
2.1 Документальное оформление, синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе и денежных документов. 33
2.2 Учет денежных средств, находящихся на расчетном, валютном и специальных счетах в банке и переводов в пути. 43
2.3 Пути совершенствования учета денежных средств ООО «Кайрос Транс». 55
3 Анализ платежеспособности ООО «Кайрос Транс». 59
3.1 Анализ движения денежных средств. 59
3.2 Анализ платежеспособности ООО «Кайрос Транс». 64
3.3 Основные направления улучшения платежеспособности ООО «Кайрос Транс» 80
Заключение……... 88
Список использованных источников. 91
Приложение А Отличия в признании денежных потоков в белорусском и международном законодательстве. 97
Приложение Б Иерархия нормативно-правовой базы, регламентирующей учет денежных средств предприятия. 99
Приложение В Приходный кассовый ордер №2490956 от 21.12.2015. 100
Приложение Г Расходный кассовый ордер №43 от 21.12.2015. 101
Приложение Д Документы на взнос наличными на расчетный счет. 102
Приложение Е Касса от 21.12.2015. 105
Приложение Ж Анализ счета 50 «Касса» за 15.09.2016. 106
Приложение И Анализ субсчета 50.4 «Касса в иностранной валюте» за сентябрь 2016 г. 107
Приложение К Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса» за сентябрь 2016 г. 108
Приложение Л Карточка счета 50 «Касса» за сентябрь 2016 г. 109
Приложение М Документы на инвентаризацию денежных средств по состоянию на 30.12.2016. 110
Приложение Н Платежное поручение №3439 от 02.09.2016. 112
Приложение П Анализ счета 51 «Расчетные счета» за сентябрь 2016 г. 113
Приложение Р Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 «Расчетные счета» за 21.12.2016 г. 114
Приложение С Платежное поручение №3441 от 02.09.2016. 115
Приложение Т Платежное поручение №628 от 04.12.2016. 116
Приложение У Выписка с валютного счета в российских рублях от 06.09.2016. 117
Приложение Ф Анализ счета 52 «Валютные счета» за сентябрь 2016 г. 120
Приложение Х Оборотно-сальдовая ведомость по счету 52 «Валютные счета» за сентябрь 2016 г. 121
Приложение Ц Платежное поручение на продажу валюты.. 124
Приложение Ш Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57 «Денежные средства в пути» за сентябрь 2016 г. 125
Приложение Щ Анализ счета 57 «Денежные средства в пути» за сентябрь
2016 г. 126
Приложение Э Карточка счета 57 «Денежные средства в пути» за сентябрь
2016 г. 127
ПРиложение Ю Оборотно-сальдовая ведомость за 3 квартала 2016 г. 128
Приложение Я Бухгалтерский баланс ООО «Кайрос транс» за 3 квартала
2016 г. 130
Приложение 1 Отчет о движении денежных средств ООО «Кайрос транс» за 3 квартала 2016 г. 132
Приложение 2 Отчет о движении денежных средств ООО «Кайрос транс» за 3 квартала 2015 г. 134
Приложение 3 Бухгалтерский баланс ООО «Кайрос транс» за 2015 г. 136
В дипломной работе проведено также исследование движения денежных средств и платежеспособности ООО «Кайрос транс». В результате проведенного исследования выявлены следующие важнейшие тенденции финансовых результатов ООО «Кайрос транс»: результат движения денежных средств по текущей деятельности в 2014 г. отрицательный и составляет минус 9 тыс. р., однако в 2015 г. он стал положительным – составляет 31 тыс. р., а в 2016 г. увеличился еще больше и составляет 66 тыс. р. Это свидетельствует о положительных результатах в управлении денежными потоками по текущей деятельности ООО «Кайрос транс». Однако общий результат от движения денежных средств по финансовой и инвестиционной деятельности ООО «Кайрос транс» ежегодно ухудшается — если в 2014 г. получен положительный результат от движения денежных средств в размере 5 тыс. р., то в 2015 г. общий результат от движения денежных средств по данным видам деятельности отрицательный и составляет минус 2 тыс. р. В 2016 г. разрыв между поступлениями и расходом по финансовой деятельности увеличился еще больше — составляет 80 тыс. р. Основной причиной является существенное превышение расхода денежных средств по финансовой деятельности над поступлениями по данному виду деятельности. Наилучшие показатели эффективности использования денежных средств ООО «Кайрос транс» наблюдаются в 2015 г., когда все показатели рентабельности были максимальными.
- Анализ платежеспособности ООО «Кайрос транс» показал, что согласно белорусскому законодательству положение организации таково, что она может быть признана банкротом, поскольку на протяжении последних трех лет не выполняются установленные для транспортных организаций нормативы таких показателей, как коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами и коэффициент абсолютной ликвидности. Также неудовлетворительной является высокая финансовая зависимость организации и отрицательная величина собственного капитала ввиду больших накопленных убытков.
- В дипломной работе предлагаются следующие пути повышения платежеспособности ООО «Кайрос транс»:...
Список использованной литературы:
1С Решения. Управление автотранспортом и грузоперевозками (IBA:Автобаланс) [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://iba.by/services/solutions/1c/iba-avtobalans/ — Дата доступа: 11.11.2016. Анищенко, В. Что надо помнить о расчетах наличными денежными средствами // Главный бухгалтер — 2015. — №24. Анищенко, Н. Как не допустить нарушений установленного порядка ведения кассовых операций // Главный бухгалтер— 2012. — №30 (750). Анищенко, Н. Покупка-продажа валюты: процедура, отражение в учете, налогообложение // Главный бухгалтер — 2015. — №12. Банковский Кодекс Республики Беларусь // Эталон-Беларусь. [Электронный ресурс] — Режим доступа: Дата доступа: 10.11.2016. Бухгалтерский учет: практикум: учеб. пособие для эконом. спец. вузов / Г. Н. Нестерова [и др.]; под общ. ред. Г. Н. Нестеровой. — Минск: БГЭУ, 2014. — 306 с. Вахрушина, М.А.. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): Учебник / М.А Вахрушина — М.: Вузовский учебник: Омега-Л, 2014. — 425 с. Грязнова, А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь/ под ред. А.Г. Грязновой. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 1168 с. Деньги любят счет, или Кто и в каком порядке имеет право проводить инвентаризацию денежных средств в кассе // Главный бухгалтер — 2015. [Электронный ресурс] — Режим доступа: — Дата доступа: 07.12.2016. Директива Президента Республики Беларусь от 31.12.2010 № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности» [Электронный ресурс] — Режим доступа: — Дата доступа: 07.12.2016. Ермолович, Л. Методика оценки платежеспособности по денежным потокам [Текст]/ Л. Ермолович // ФинансыУчетАудит. – 2013. – №2. – С.24-30. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. — М.: Издательство «Омега-Л», 2013. — 351 с. Иванова, Л.И. Методические подходы к определению сущности и оценке показателей платежеспособности организации / Л.И. Иванова, А.С. Бобылева. // Экономические науки. — 2012. — №12 (97). — С. 143—146. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. пост. Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 [Электронный ресурс]// Режим доступа: Дата доступа: 07.12.2016. Инструкция о банковском переводе, с учетом изменений и дополнений: утв. пост. Правления Национального банка Республики Беларусь №66 от 29.03.2001 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 23.05.2016 №266) //Бизнес-Инфо: аналитическая правовая система [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы». — Минск, 2017. — Режим доступа: — Дата доступа: 17.01.2017. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. пост. Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 //Бизнес-Инфо: аналитическая правовая система [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы». — Минск, 2017. — Режим доступа: . — Дата доступа: 17.01.2017. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: пост. Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (с учетом изменений от 03.2014 № 199) // Бизнес-Инфо: аналитическая правовая система [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы». — Минск, 2017. — Режим доступа: — Дата доступа: 17.01.2017. и др.
