Учет и контроль налогов и других обязательных платежей

Фрагмент работы:

Ведение книги покупок устанавливается учетной политикой организа­ции, а форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются Мини­стерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Организация вправе в течение налогового периода предусмотреть в учетной политике ведение книги покупок. В этом случае ведение книги покупок осуществляется до окончания соответствующего налогового периода.

Учетной политикой СЗАО «Облхимсервис» не предусмотрено ведение книги покупок. Для сверки данных, отраженных в налоговой декларации по НДС, сопо­ставляются регистр синтетического и аналитического учета по счету 18 (приложение И), первичные документы по движению запасов, счета-фактуры, полученные от поставщиков за проверяемый период, и проводится сверка итогов. При этом проверяющий составляет вспомогательную таблицу 3.1.

 

Таблица 3.1 - Проверка правильности применения налоговых вычетов по НДС в СЗАО «Облхимсервис» за 2015 год

 

Налоговые вычеты по НДС за 2015г., руб.				Отклонения, (+, -)
по данным машинограммы по счету 18	по данным машинограммы «Анализ счета 68.2»	по данным налоговой декларации (расчета) по НДС	по данным первичных документов (ТТН, актов выполненных работ и др.)
3217948421	3217948421	3217948421	3217948421	-

 

Источник: собственная разработка

 

Далее проверяющий проверил правильность распределения по удельному весу налоговых вычетов. Согласно данных первичных документов (товарно-транспортных и товарных накладных на отгрузку товаров (продукции)), данных учетных регистров (машинограмм) по счету 90.1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» выручка от реализации продукции, облагаемая НДС по ставке 20% за 2015 год составила 41316876001 руб., выручка от реализации продукции, облагаемая НДС по ставке 10% за 2015 год составила 123843792 руб., выручка от реализации продукции, облагаемая НДС по ставке 0% за 2015 год составила 14141558716 руб., общая сумма выручки за 2015 год составила 56005736241 руб. В соответствии с данными машинограммы «Анализ счета 18» (приложение И) общая сумма вычетов по НДС за 2015 год составила 3217948421 руб. Вычеты, приходящиеся на обороты, облагаемые по ставке 0% составили 806792567 руб. (3217948421 / 56005736241 х 14041558716). Суммы «входного» налога по таким оборотам предъявляются к вычету в полном объеме независимо от суммы налога, исчисленной по реализации продукции. Налоговые вычеты, превышающие исчисленную сумму НДС, подлежат возврату (зачету) из бюджета. Все расчетные данные  проверяющего соответствуют данным, отраженным в налоговой декларации (расчете) СЗАО «Облхимсервис» по НДС за 2015 год, то есть в ходе проверки правильности применения налоговых вычетов в исследуемой организации нарушений не выявлено.

Для проверки точности арифметических расчетов налоговой базы НДС в бухгал­терском учете и в налоговой декларации применяются, как правило, приемы документального контроля....

Список использованной литературы:

Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07 дек. 1998г. №218-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30.12.2015г. №343-З. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях: Закон Респ. Беларусь от 21 апр. 2003 г., № 194-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 15.07.2015г., № 305-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 дек. 2009г. №71-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30.12.2015г. №343-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 дек. 2002г. №166-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30.12.2015г. №343-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ: в ред. Федерального закона от 15.02.2016г. №32-ФЗ – [Электронный ресурс]. – 2016. – Режим доступа: – Дата доступа: 04.04.2016. Об аудиторской деятельности: Закон Респ. Беларусь от 12 июля 2013 г. № 56-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 10.07.2015г. №231-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 04.06.2015г. №268-З // Консультант Плюс: Беларусь   [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. О совершенствовании контрольной и надзорной деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь от 16.10.2009 г. №510 в ред. Указа президента Респ. Беларусь от 06.05.2015 г. №188// Консультант Плюс: Беларусь   [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Об отдельных вопросах налогообложения : Указ Президента Респ. Беларусь от 09 марта 2010 г., № 143: в ред. Указа президента Респ. Беларусь от 16.01.2014 г., № 39 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. О ведомственном контроле в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь от 22 июня 2010г. № 325: в ред. Указа президента Респ. Беларусь от 06.05.2015г. №188 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы: Постановление М–ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 24 дек. 2014 г., № 42: в ред. постановления МНС от 09.12.2015г. №29 // Консультант Плюс: Беларусь   [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь: Постановление Минфина Респ. Беларусь от 30 нояб. 2007г. №180: в ред. постановления Минфина от 22.04.2010г. №50 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторые постановления Министерства Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: постановление Минфина Респ. Беларусь от 29 июня 2011 г. № 50: в ред. постановления Минфина Респ. Беларусь от 30.06.2014 г., № 46 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки» и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета: Постановление Минфина Респ. Беларусь от 10 дек. 2013г. №80 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008г. №19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008г. №187: Постановление Минфина Респ. Беларусь от 31 окт. 2011г. №111 в ред. постановления Минфина от 10.12.2013г. №84 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь и отдельного структурного элемента: Постановление Минфина Респ. Беларусь от 30 июня 2012г. №41: в ред. постановления Минфина от 24.08.2012г. №51// Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы: Постановление МНС Респ. Беларусь от 24 дек. 2014г. №42: в ред. постановления МНС от 09.12.2015г. №29 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Инструкция о порядке представления (направления), приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, а также иных документов в виде электронного документа: утв. постановлением М–ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 29 фев. 2012 г., № 7: в ред. Постановления МНС от 23.04.2014г. №23 // Консультант Плюс: Беларусь   [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Инструкция о банковском переводе: утв. постановлением Правления Нацбанка Респ. Беларусь 29 марта 2001г. №66: в ред. постановления Нацбанка от 25.11.14г. №716. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс]  / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Аналитическая информация об использовании бюджета // Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – 2014. – Режим доступа:  – Дата доступа: 04.04.2016. Анищенко, Н. Качественное проведение инвентаризации существенно влияет на достоверность отчетности / Н. Анищенко // Главный бухгалтер. – № 36(804). – 2014. – С. 47. Анищенко, Н. Результаты инвентаризации необходимо правильно отразить в бухгалтерском учете. / Н. Анищенко // Главный бухгалтер. - № 44. – 2014. – С.91. Винокурова, Т.П. Экономическая сущность налогов как объекта бухгалтерского учета и анализа и их классификация для целей управления / Т.П. Винокурова // Бухгалтерский учет и анализ. - №10. – 2013. – С. 40-43. Винокурова, Т.П. Совершенствование учета налогов в организациях сферы обращения / Т.П. Винокурова // Бухгалтерский учет и анализ. - №11. – 2014. – С.13-15. Винокурова, Т.П. Методика проведения проверки расчетов по налогам и сборам в организациях потребительской кооперации / Т.П. Винокурова// Потребительская кооперация.- 2014. - №2. -  С. 56-59. Винокурова, Т.П. Методика анализа и оценки налоговой нагрузки организации сферы обращения / Т.П. Винокурова // Экономика и управление.- 2014.- №3.- С. 64-71. Волков, А.Г. Контроль и ревизия: учебн. пособие / А.Г. Волков, Е.Н. Чернышова. – М. : Изд.центр ЕАОИ. -   –  223 с. Дробышевский, Н.П. Учет и аудит производственных запасов : учеб. – практ. пособие для вузов / Н.П. Дробышевский, Е.А. Головкова; под ред. Н.П. Дробышевского. – Мн. : Соврем.шк., 2011. – 288 с. Забайлович, И. А. Современные тенденции в области налого-обложения / И. А. Забайлович // Налоги Беларуси – 2015. – №2. – С. 84-93. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение : учеб.для вузов / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – Мн. :Выш. шк., 2007. – 316 с. Звороно, Н.Ф. Формы контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами / Н.Ф. Звороно // Налоги Беларуси – 2015. –№9.- 33-37. Кийко, Д. Основные направления повышения устойчивости налоговой системы / Д. Кийко // Финансы, учет и аудит. – 2013. - №3. С. 28-31. Кийко, Д. Пути совершенствования налоговой системы / Д. Кийко // Финансы. Учет. Аудит. – 2015. - № 3. - С. 21-22. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет : учеб. пособие для вузов / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. – Минск: Амалфея, 2016. – 610 с. Лемеш, В.Н. Организация финансового контроля на современном этапе развития нашей страны / В.Н. Лемеш // Бухгалтерский учет и анализ. – 2014. - № 7. – С. 50-54. Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит. Практикум / В.Н. Лемеш. Минск: Издательство Гревцова. – 2014 – 432 с.  Лыкова, Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для магистров / Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. – М.: Юрайт, 2013. – 428 с. Макаревич, О. Новое в правилах косвенного налогообложения / О. Макаревич // Юстыцыя Беларусi. – 2014. – №3. – С. 28–29.  Мамрукова, О. И. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / О. И. Мамрукова. – 8-е изд., перераб. – М. : Издательство «Омега-Л», 2010. – 310 с. Маньковский, И. А. Налогообложение и налоговое право Республики Беларусь: практ. пособие / И. А. Маньковский. – Минск: Молодежное, 2014. – 346с. Мещеряков, С.А. Контроль и ревизия: учебн. пособие для самостоятельной работы студентов по специальности «бухгалтерский учет, анализ и аудит» / С.А. Мещеряков. – Санкт – Петербургская государственная лесотехническая академия. – 2013. – 80 с. Мякинькая, В.В. Автоматизированная информационная система налогового аудита / В. В. Мякиньая // Бухгалтерский учет и анализ. – 2014. – №8 – С. 38-45. Национальная стратегия устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2020 г. // Министерство экономики Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – 2016. – Режим доступа: – Дата доступа: 04.04.2016. Панкова, Т. Н. Совершенствование методики анализа налоговой нагрузки организации / Т. Н. Панкова // Бухгалтерский учёт и анализ. – 2014. – № 6. – С. 25–29. Подоходный налог – 2015: увеличены размеры ставок налога и налоговых вычетов  // Главный бухгалтер. – 2015. – №3. – С. 26-27. Попов, Е.М. Налоги и налогообложение : учеб. Пособие / Е. М. Попов. 2-е изд., испр. –Минск : Выш. шк., 2013. – с. 289. Сушко,Т.И. Бухгалтерский учет и отчетность в промышленности: учеб. пособие / Т.И.Сушко. – Минск: Вышэйшая школа, 2013. – 527 с. Хилюта, В.В. Оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов / В. В. Хилюта // Налоги Беларуси. 2012. - № 1. С. 45-48. Чечеткин, А.С. Организация учета и аудита: учеб.пособие./ А.С. Чечеткин, Е.Н. Клипперт. – Минск: ИВЦ Минфина, 2012. – 254 с. Шестакова, Е.В. Налоговая оптимизация / Е.В. Шестакова. - ГроссМедиа, 2012.-  с.284. Эйсмонт, С. И. Актуальные вопросы по налогу на прибыль / [Сергей Эйсмонт]; по материалам официального сайта Министерства по налогам и сборам Ремпублики Беларусь // Главный Экономист. – 2014. - № 5. С. 69-76. Экономическая теория: учеб.пособие / А. В. Бондарь [и др.]; под общ. ред. А. В. Бондаря, В.А. Воробьёва. – Минск: БГЭУ, 2011. – 479с.

Цена сегодня: 89.00 бел.руб.

---

Вы находитесь на сайте как незарегистрированный пользователь.
Для покупки работы Вам необходимо заполнить все поля ниже: