ВВЕДЕНИЕ. 6
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ПОНЯТИЯ «НАЛОГ» И «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ». 8
1.1 Экономическая сущность понятия «налог» и «налог на добавленную стоимость» 8
1.2 Функции и классификация налогов. 15
1.3 Принципы налогообложения. 17
1.4 История возникновения и развития налога на добавленную стоимость. 22
1.5 Аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету, контролю, исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. 25
1.6 Мировая практика расчетов по налогу на добавленную стоимость. 27
2 УЧЕТ, ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ФАБРИКА ИГРУШЕК». 37
2.1 Плательщики, объекты налогообложения и налоговая база по налогу на добавленную стоимость. 37
2.2 Ставки налога на добавленную стоимость. 48
2.3 Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость. 50
2.4 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость. 57
2.5 Бухгалтерский и налоговый учет налога на добавленную стоимость. 58
2.6 Декларация и уплата налога на добавленную стоимость. 65
3 КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ФАБРИКА ИГРУШЕК». 73
3.1 Сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля. 73
3.2 Задачи контроля хозяйственных операций по налогу на добавленную стоимость, источники информации для проведения проверки, планирование проверки, система внутреннего контроля проверяемой организации. 80
3.3 Методика проведения контроля хозяйственных операций по налогу на добавленную стоимость, документальное оформление проведение проверки. 86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 97
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 100
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….. 104
Приложение А Декларация (расчет) по НДС 4 кв. 2013 г.
Приложение Б Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.1
Приложение В Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68
Приложение Г Учетная политика
Приложение Д Фрагмент акта налоговой проверки
Приложение Ж Декларация (расчет) по НДС 3 кв. 2013 г.
Приложение И Декларация (расчет) по НДС 2 кв. 2013 г.
Приложение К Декларация (расчет) по НДС 1 кв. 2013 г.
Приложение Л Устав
Приложение М ТТН-1
Приложение Н Главная книга
Приложение П Книга покупок
Приложение Р Бухгалтерский баланс
Приложение С Главная книга счет 18
Приложение Т Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68
Приложение У Отчет о прибылях и убытках
ООО «Фабрика игрушек» ежемесячно предприятие определяет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, для этого главный бухгалтер формирует книгу покупок и продаж в программе 1С. В книге покупок отражен НДС к возмещению, а в книге продаж к уплате. В зависимости от того какой НДС дебетовый или кредитовый, предприятие либо уплачивает разницу, если НДС кредитовый, либо ничего не уплачивает, так как сумма возмещения больше
Бухгалтерские записи по отражению расчетов по налогу на добавленную стоимость в ООО «Фабрика игрушек» за декабрь 2013 г. представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Бухгалтерские записи по расчетам по налогу на добавленную стоимость в ООО «Фабрика игрушек»
Содержание операции
Дебет
счета
Кредит счета
Сумма, руб.
Приложение
Отражена выручка от реализации
62
90-1
914 676 047,00
Приложение Б
Начислен налог на добавленную стоимость
90.3
68.2.1
152446007
Приложение Б
Начислена пеня по НДС
90.10
68.2.1
288264,00
Приложение Б
Отражен НДС по акту проверки
90.10
68.2.1
470290,00
Приложение Б
Списана сумма «входного» НДС к вычету при расчетах с бюджетом на уменьшение сумм, подлежащих перечислению в бюджет
68.2.1
18.3
6 164 630,00
Приложение В
Отражена сумма НДС, не принятая к зачету
68.2.1
18.3
-509 034,00
Приложение В
Списана сумма «входного» НДС, не подлежащего в соответствии с законодательством вычету при расчетах с бюджетом
20.2
18.3
509 034,00
Приложение В
Перечисление налога в бюджет
68.2.1
51
300 000,00
Приложение В
Перечисление налога (пени по акту проверки)
68.2.1
51
17 752,00
Приложение В
Примечание: собственная разработка на основе приложений Б, В
НДС уплачивается не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным. Отчетный период по НДС утвержден учетной политикой (приложение Г) и составляет квартал. Составляется платежное поручение в программе 1С, перечисление налога осуществляется через систему Клиентбанк.
Список использованной литературы:
Сампсониев, П.Н. Налоговое право. Краткий курс / П. Н. Сампсониев. – Спб: Питер, 2004. – 314 с. Проблема налогов в основных экономических теориях [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://studopedia.ru/1_115055_problema-nalogov-v-osnovnih-ekonomicheskih-teoriyah.html . – Дата доступа: 02.04.2014. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З. Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года. Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года// БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 21.04.2014) http://www.consultant.ru/popular/nalog2/ Золотогоров, В.Г. Экономика: Энциклопедический словарь / В.Г. Золотогоров. - 2-е изд., стереотип. — Мн.: Книжный дом, 2004. — 720 с. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А.Н.Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 1999. - 574 с. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Колл.авторов под общ. ред. А.Г. Грязновой, 2004 г. – М. Финансы и статистика, 2004. – 752 с. Большая экономическая энциклопедия [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://donaudiobook.ucoz.ru/news/bolshaja_ehkonomicheskaja_ehnciklopedija/2012-10-30-196 – Дата доступа: 02.04.2014. Левкович, О.А., Бурцева, И.Н. Бухгалтерский учет / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. - 5-е изд., перераб. и доп. -Минск: Амалфея, 2007. - 800 с. Богданова, Н.А., Айнуллова, Д.Г. Налоговый учет / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова. – Ульяновск: УлГТУ, 2011. – 159 с. Петров, А.В. Налоговый учет / А.В. Петров. – М.: Инфра-М, 2008. - 342 с. Андросов, А. М., Викулова, Е. В. Бухгалтерский учет / А.М. Андросов, Е.В. Викулова. – М.: Дело, 2012. – 310 с. Акулич, Ю.И., Бурцева, И.Н., Левкович, О.А. Бухгалтерский учет / Ю.И. Акулич, И.Н. Бурцева, О.А. Левкович. - Мн.: Дикта, 2013. — 368 с. Бичик, С.В. Налоги и налогообложение / С.В. Бичик. – М.: Инфра-М, 2008. – 614 с. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. – Мн.: БГЭУ, – 468 с. Менеджмент, маркетинг и экономика образования: Учебное пособие / Под ред. А.П. Егоршина. –Н. Новгород: НИМБ, 2001. – 624 с. Ивашковский. С. Глоссарий по книге «Микроэкономика» / С. Ивашковский. – М.: Дело, 2001. – 54 с. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н. Евстигнеев. – Спб.: Питер, 2013. – 346 с. Ходский, Л. В. Основы государственного хозяйства. Пособие по финансовой науке. — СПб.: Тип. М.Стасюлевича, 2001. — 568 с. Перов, А.В. Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Петров, А.В. Толкушкин. – М.: Юрайт, 2008. – 719 с. Таможенный кодекс Республики Беларусь от 04 января 2007 г. № 204-З Романова, М.Е. Таможенное дело. Толковый словарь / М.Е. Романова. – М.: Дело, 2009. – 468 с. Райзберг, Б., Лозовский, Л., Стародубцева, Е. Современный экономический словарь / Б.Райзберг, Л.Лозовский, Е.Стародубцева. -4-е изд. - М.: Инфра-М,2008. - 480 с. Внешне-экономический толковый словарь/Под ред. И.Фаминского. – М.: Инфра-М, 2004, - 512 с. Волкова, Л. Словарь по ценам и ценообразованию / Л.Волкова [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://m-arket.narod.ru/Glossary/Price.html – Дата доступа: 02.04.2014. Финансовый словарь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.bibliotekar.ru/finansovyi-slovar/index.htm– Дата доступа: 02.04.2014. Милоголов, Н.С. Налог на добавленную стоимость по операциям международной торговли услугами / Н.С. Миголов // Налоговая политика и практика. – 2013. - № 1. – С. 22-26. Булатов, А. Экономика / А. Булатов. – М.: Юристъ, 2006. – 640 с. Буров, А. С. Международный маркетинг: Учебное пособие / А.С. Буров. – М.: Инфра-М, 2004. - 284 с. Войфел, Ч. Энциклопедия банковского дела и финансов / Ч. Войфел. - М.: Академия, 2000. – 1037 с. Белоусова, С. В.. Оптимизация и минимизация налогообложения. Готовые способы экономии / С.В. Белоусова. – М.: Вершина, 2007. – 160 с. Караваева, И.В. Налоги в международном бизнесе / И.В.Караваева. – М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, 2012. - 314 с. Ильин, А. В. Налог на добавленную стоимость экономическая сущность и механизм определения / А.В. Ильин // Макроэкономический анализ: методы и результаты. – 2010. - № 1. – С. 41-43. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З. // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. №71-З (в ред. от 31 декабря 2013 г. № 96/З). // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. № 50 «Об установлении Типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения Типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»)(в ред. от 02.12.2013 г. № 71) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187» (в ред. от 10.12.2013 г. № 84) // БД «Консультант Плюс» [Электронныйресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ.ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н.Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск: Выш.шк., 2008. – 320 с Ревизия и аудит: пособие для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб.заведений. В 2 ч. Ч2 / В.Н. Лемеш. – Минск: Изд-во Гревцова, 2008. – 384 с. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебник / Г.М. Пупко. – Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2005. – 512 Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: учеб. пособие/ Н.И. Ладутько. – Минск: Книжный Дом, 2005. – 688 с. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие 3-е изд., перераб. и доп./ О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. – Минск: Амалфея, 2005. – 800с. Финансовый контроль и аудит: Учеб. пособие/ М.С.Шидловская. – Мн.: Выш. шк., 2001. – 495 с Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб.пособие/Н.П. Дробышевский. – Мн.: ООО «Мисанта», 2004. – 265с. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб.и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448 с. (Высшее образование).
