СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 5
1 Сущность и формы безналичных расчетов. 8
1.1 Основные формы расчетов, используемые в Республике Беларусь. 8
1.2 Обзор нормативных актов и специальной экономической литературы в исследуемой теме. 17
1.3 Особенности учета расчетных операций в международной практике учета. 24
2 Синтетический и аналитический учет расчетных операций в ООО «Редакция газеты «Шапокляк». 28
2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 28
2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками. 33
2.3 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 37
2.4 Формирование отчетности организации о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности. 41
2.5 Оценка организации учета расчетных операций и предложения по ее совершенствованию.. 44
3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации. 50
3.1 Анализ дебиторской задолженности. 50
3.2 Анализ кредиторской задолженности. 54
3.3 Анализ платежеспособности организации. 59
3.4 Основные направления управления дебиторской и кредиторской задолженностью 63
Заключение. 68
Список использованных источников. 73
Приложение А Учетная политика ООО «Редакция газеты «Шапокляк». 78
Приложение Б Товарная накладная 2041942 от 25.11.2015 г. 80
Приложение В Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь-июнь 2015 г. 81
Приложение Г Претензия в адрес ООО «Проект Пример» от 07.05.2015 г. 84
Приложение Д Договор поставки с покупателем. 86
Приложение Е Пример заполнения товарной накладной. 88
Приложение Ж Товарная накладная на продукцию ООО «Редакция газеты «Шапокляк» от 12.12.2014 г. 90
Приложение И Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за январь-июнь 2015 г. 91
Приложение К Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» за июль 2015 г. 94
Приложение Л Бухгалтерский баланс ООО «Редакция газеты «Шапокляк» за 2014 г. 95
Приложение М Отчет о прибылях и убытках за 2014 г. 97
Приложение Н Отчет о движении денежных средств за 2014 г. 99
Важнейшей рекомендацией по развитию информационной системы ООО «Редакция газеты «Шапокляк» является переход на программное обеспечение «1С» версии 8, в частности, рекомендуется установка версии «1С: Бухгалтерия 8.2».
Анализ дебиторской задолженности показал, что негативным можно считать увеличение доли более длительной задолженности в структуре общей дебиторской задолженности ООО «Редакция газеты «Шапокляк». Также наблюдается рост просроченной дебиторской задолженности с 11 млн. руб. в 2013 г. до 64 млн. руб. в 2015 г. Также отрицательным можно считать наличие просроченной задолженности сроком просрочки свыше 360 дней (просроченная дебиторская задолженность подрядчика ООО «Проектпример»).
В структуре кредиторской задолженности в середине 2015 г. по сравнению с 2013 г. произошли следующие существенные изменения:
- уменьшилась доля задолженности по налогам и сборам с 7,5% до 6,6%;
- увеличилась доля задолженности по социальному страхованию с 16,0% до 19,0%;
- увеличилась доля задолженности по оплате труда с 55,1% до 73,9%;
- - уменьшилась доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками с 18,0% до 0%;
- уменьшилась доля задолженности перед прочими кредиторами с 1,1% до 0,5%;
- отсутствует задолженность по полученным авансам.
В 2015 г. наблюдается значительное уменьшение кредиторской задолженности в целом в связи с резким погашением всей имеющейся задолженности перед поставщиками и подрядчиками. В целом кредиторская задолженность в 2015 г. по сравнению с 2013 г. уменьшилась на 104 млн. руб., а по сравнению с 2013 г. она возросла на 24 млн. руб. Уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиками является позитивным моментом. Также позитивным является уменьшение доли задолженности свыше 1 месяца – в 2015 г. 99,5% всей задолженности представляет собой задолженность до 1 месяца.
Анализ соотношения кредиторской задолженности и дебиторской задолженности свидетельствует о том, что необходимо в дальнейшем проводить политику сокращения разрыва между кредиторской и дебиторской задолженностью. То есть в настоящий момент кредиторская задолженность значительно ниже дебиторской, в то время как рекомендуемое соотношение кредиторской задолженности к дебиторской составляет 1,2 (т.е. кредиторская задолженность должна быть на 20% больше, чем дебиторская).
Анализ платежеспособности показал, что согласно Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 12 декабря 2011 г. № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования», организация ООО «Редакция журнала «Шапокляк» является платежеспособной.
В дипломной работе предложены следующие направления совершенствования управления задолженностью предприятия. Первым направлением совершенствования управления дебиторской задолженностью является совершенствование дебиторской задолженности поставщиков. В том числе по отношению к ООО «Проект пример» и другим поставщикам с просроченной задолженностью рекомендуется применение судебного процесса взыскания дебиторской задолженности с привлечением к процессу взыскания долгов услуг сторонних организаций, таких как ООО «МК-Консалтинг». Эффект от данного мероприятия составит 60,6 млн. руб. (в случае применения процедуры искового производства).
Следующее направление совершенствования – ужесточение кредитной политики по отношению к покупателям. Также необходимо изменить мотивацию персонала путем внесения изменений в Положение об оплате труда, добавив существенный показатель в критерии премирования (целевые показатели) – поступление дебиторской задолженности на расчетный счет ООО «Редакция газеты «Шапокляк», а по отношению к работникам материально-технического снабжения необходимо добавить пункт премирования – своевременная сдача в бухгалтерию документации о поступивших материально-товарных ценностях.
Также рекомендуется предпринимать мероприятия по повышению доходности денежных средств организации. В результате внедрения предлагаемого мероприятия доходность денежных средств предприятия, размещенных на депозитах, по отношению к общей сумме денежных средств, составит 22,7%, то есть она увеличится на 1,4 п.п.
Таким образом, в работе каждой организации возникает необходимость покупки товаров, материалов, оборудования, основных средств, с оплатой коммунальных платежей, с поступлением денежных средств от покупателей, с перечислением заработной платы сотрудникам, с оплатой налогов и отчислений, и т.д. Все эти процессы можно объединить одним словом – расчеты. При этом ошибки при проведении расчетов приводят к необоснованному расходу денежных средств либо их недополучению. Именно поэтому важно правильно провести расчеты с поставщиками товаров и услуг, с бюджетом по налогам, с работниками.
Объектом исследования дипломной работы являются расчеты ООО «Редакция газеты «Шапокляк». Предмет исследования – бухгалтерский учет и анализ расчетов ООО «Редакция газеты «Шапокляк»...
Список использованной литературы:
1С Предприятие 8: еще лучше, чем 7.7. [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 12.03.2016. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – М.: НИЦ Инфра-М, 2013. – 284 с. Балабанов, И. Т. Основы финансового менеджмента [Текст] : учебное пособие для средних специальных учебных заведений / И.Т. Балабанов. 3е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2010. – 528 с. Банковский Кодекс Республики Беларусь // Эталон-Беларусь. [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 27.02.2016 г. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. Краткий курс [Текст] – СПб.: Питер, 2012. – 240 с. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учеб. пособие / под общ. ред. А. О. Левковича, О. А. Левковича. – 3-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2013. – 728 с. Бухгалтерский учет, анализ и аудит : учебное пособие для студентов экономических специальностей вузов/ П. Г. Пономаренко, А. В. Медведев [и др.] ; под общ. ред. П. Г. Пономаренко. – Мн.: Вышэйшая школа, 2012. -557 с. Бухгалтерский учет: практикум: учеб. пособие для эконом. спец. вузов / Г. Н. Нестерова [и др.]; под общ. ред. Г. Н. Нестеровой. – Минск: БГЭУ, 2014. – 306 с. Бухгалтерский учет: учебное пособие / П.Я. Папковская, А.Н. Соболевская, О.П. Алешкевич [и др.]; под общ. ред. П.Я. Папковской. – Минск: Вышэйшая школа, 2012. – 335с. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 800 с. Галеев, М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы учета и налогообложения / М.Ш. Галеев М.: Вершина, 2010. – 184 с. Голдовский, И.М., Микропроцессорные карты стандарта EMV. – М.: БДЦ-пресс, 2010. — 552 с. Голдовский, И.М. Основные тенденции развития карточных технологий // Банковское дело, №1, 2014 г.– С. 70-75. Гражданский кодекс Республики Беларусь // Эталон-Беларусь. [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 10.02.2016. Деньги, кредит, банки. Учебник / Под ред. Кравцовой Г.И. - Минск: БГЭУ, 2010. – 296 с. Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс: учебное пособие/ кол. авт.; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра наук, проф. О.И. Лаврушина – 4-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2012. – 320 с. Директива Президента Республики Беларусь от 31.12.2010 № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности» [Электронный ресурс] Режим доступа: – Дата доступа: 05.03.2016. Друри, К. Управленческий и производственный учет: учебный комплекс для студентов вузов; пер. с англ. [В.Н. Егорова] – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 1423 с. Дубков, С.В Белорусские банки находятся сейчас в преддверии глобальных изменений [Электронный ресурс] – Режим доступа: - Дата доступа: 18.03.2016. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник – М.: Издательство «Омега-Л», 2012. – 351 с. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 № 57-З [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 10.02.2016. Захаров, А.А. Денег много не бывает: как оценить ликвидность? // Планово-экономический отдел, №1, 2013. – С. 43-48. Каримова, Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. — 2015. — №10. — С. 690-692. Кодекс об административных правонарушениях Республики Беларусь от 17.03.2013 г. [Электронный ресурс] – режим доступа: - Дата доступа: 16.02.2016. Крылова, Л.В. Деньги, кредит, банки: учебное пособие - М.: ИД АТИСО, 2012. – 160 с. Левкович, О. А.Бухгалтерский учет: учеб. пособие. – 8-е изд., перераб. и доп / О. А. Левкович, И. Н. Тарасевич. – Минск: Амалфея, 2012. – 648 с. МСФО (IAS) 17 «Аренда» [Электронный ресурс] // Режим доступа: Дата доступа: 16.02.2016. МСФО 19 (IAS) «Выплаты работникам» [Электронный ресурс] // Режим доступа: Дата доступа: 16.02.2016. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), утвержден постановлением Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З Закон Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 431-З // НЦПИ 03.11.2012, 2/1983 // Эталон-Беларусь. [Электронный ресурс] Консультант-Плюс. Беларусь. – Минск. – 2015. Насонова, И. Экономическая и правовая сущность электронных денег // Вестник ассоциации белорусских банков, №13 (728) от 08.05.2014 г. – С. 6-13. О состоянии расчетов организаций на 1 января 2016 г. [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 13.03.2016. Павлова, А.С. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности [Электронный ресурс] – Режим доступа: - Дата доступа: 13.03.2016. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь №69 от 29.10.2014 г. «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют» и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 января 2010 г. № 2» [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 20.02.2016. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 2013 г. № 80 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь — 19.02.2014 — № 8/28368. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь —19.12.2011 г. — № 8/24548. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://pravo.levonevsky.org/bazaby11/republic17/text744.htm – Дата доступа: 20.02.2016 г. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь — от 10.01.2012 г. — № 8/24675. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005 г. №43 «Об утверждении инструкции о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков» [Электронный ресурс] – Режим доступа: Дата доступа: 08.02.2016. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 18 января 2013 г. № 34 «Об утверждении Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками» [Электронный ресурс] // Режим доступа: Дата доступа: 19.03.2016 Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 30 августа 2010 г. №66 «Об утверждении Инструкции о банковском переводе» [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 10.02.2016. Постановление Правительства Республики Беларусь «О некоторых мерах по реализации законодательства «О банкротстве предприятий» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от21.09.2012, рег. № 8/26404. Развитие в Республике Беларусь рынка банковских платежных карточек [Электронный ресурс]- Режим доступа: - Дата доступа: 18.03.2016. Раковец, В. Первый Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности вступил в силу с 21 февраля 2014 года // Главный бухгалтер, №10 (826) март 2014. – С. 42-45. Рыбак, Т. Применение МСФО в Республике Беларусь // МСФО, №4, 2012 г. – С. 18-20. Рыбак, Т., Калачик, Е. Бухгалтерский учет резервов по сомнительным долгам (комментарий к инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102) // Главный бухгалтер, №16 (736), апрель 2012. – С. 20-26. Савченкова, Е.В. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия // Российское предпринимательство. – 2010. – № 10 Вып. 1 (120). – c. 33-37. Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / В.И. Стражев [и др.]; под общ. ред. В.И. Стражева, Л.А. Богдановской. – Минск: Выш. шк. 2008. – 527 с. Стражева, Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет. Учебно-методическое пособие. – Мннск.: Книжный дом, 2012. – 580 с. Стягайло, М. Ю. Особенности учета кредиторской задолженности в условиях перехода на международные стандарты бухгалтерского учета [Текст] / М. Ю. Стягайло, В. П. Муляр // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы II междунар. науч. конф. (г. Москва, октябрь 2013 г.). – М.: Буки-Веди, 2013. – С. 91-93. Сузанский В. Организация реализует работникам товары (работы, услуги): бухгалтерский учет и налогообложение – Главный бухгалтер, №36, сентябрь 2013 г. Схемы корреспонденции счетов [Электронный ресурс] // Режим доступа: Дата доступа: 12.03.2016. Тарасов, В.И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – Мн.: Мисанта, 2012. – 375 с. Указ Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 г. № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» [Электронный ресурс] // Режим доступа: Дата доступа: 10.03.2016 г. Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» [Электронный ресурс] // Режим доступа: Дата доступа: 06.03.2016. Указ Президента Республики Беларусь от 30.08.2011 г. №389 «О едином расчетном и информационном пространстве в Республике Беларусь» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., №99, 1/12803. Филина, Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения / Ф.Н. Филина – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. — 152 с.
