СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………………..3
1 ЗАДАЧИ И ИСТОЧНИКИ АУДИТА УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ…..5
2 ПОЛУЧЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ АКТИВАХ, РАЗМЕЩЕННЫХ В ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЯХ. ВЫЯВЛЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОЙ ДОСТОВЕРНОСТИ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЦЕННОСТИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ………………………………………………10
3 ПРОВЕРКА ЗАКОННОСТИ И ПРАВИЛЬНОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ…………………17
4 ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫПЛАТЕ И ПОЛУЧЕНИЮ ДИВИДЕНДОВ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ………………………………………………………………………. 27
5 ОСОБЕННОСТИ АУДИТА УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ПЭВМ……………………………………………………….31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………….. 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………38
ООО «Магнат», как и другие организации имеет право предоставлять другим юридическим лицам денежные и иные займы в соответствии с заключенными договорами.
ООО «Магнат» предоставило долгосрочные займы таким организациям как: ООО «Евромитекс», СООО «Зафаран», ООО «Лапландстрой», ИП Лесковец А.В., УП «Паслуга». Также предприятие внесло долю в уставной фонд литовской фирмы «Mara UAB» в валюте. Долгосрочные финансовые вложения организации отражены по дебету счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета». [приложение А]
Погашение долгосрочных займов в ООО «Магнат» отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» и кредиту счета 06 субсчета 2 «Предоставленные долгосрочные займы».
Вложения в уставной фонд фирмы «Mara UAB» отражены по дебету счета 06.1"Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги" и дебету 52.12 «Валютные счета». Курсовые разницы отражены по дебету счета 06.1"Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги" и кредиту счета 57.11 «Денежные средства в пути».
Организация «Магнат» является учредителем общества с ограниченной ответственностью. В качестве части вклада в уставный фонд ООО организация передала нематериальный актив (НМА). Первоначальная стоимость НМА составляет 15000000 руб., сумма накопленной амортизации - 4000000 руб. Согласно заключению об оценке стоимость НМА составляет 12000000 руб.
Согласно п. 2 статьи 47-1 Гражданского кодекса Республики Беларусь вкладом в уставный фонд могут быть вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, либо иные отчуждаемые права, имеющие оценку их стоимости.
Корреспонденция счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" с другими счетами представлена в таблице 1.
Таблица 1 Корреспонденция счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения"
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, |
Первичный |
|
Отражена сумма |
05 |
04 |
4000000 |
Акт о приеме-передаче |
|
Отражена остаточная |
06 |
04 |
11000000 |
Акт о приеме-передаче |
|
Отражена разница между |
06 |
91 |
1000000 |
Акт о приеме-передаче |
Аналитический учет по счету 06 субсчету 2 «Предоставленные долгосрочные займы» ведется по видам долгосрочных предоставленных займов и организациям, которым предоставлены займы.
Список использованной литературы:
Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: Учебное пособие/С.И. Адаменкова, И.Н. Бурцева, А.О. Левкович; под общ. Ред. О.А. Левковича. – Мн.: ООО «Элайда», 2006. – 556 с. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 года (в ред. Законов РБ от 9 июля 2012 г. № 383-3) Закон Республики Беларусь от 13.07.2013 г. № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»
4.Закон Республики Беларусь 12.07.2013 года № 56-3 «Об аудиторской деятельности»
Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г. № 50 Инструкция о порядке совершения сделок с ценными бумагами на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Минфина №164 от 22.12.2006 года (в ред. постановления Минфина от 13.10.2011 №104) Киселевич, Т.И. Аудиторская проверка дивидендов, выплачиваемых организацией. Журнал «Аудит и финансовый анализ», август, 2008 года Палицын В.А., Бухгалтерский учет, анализ, аудит : учебное пособие для вузов / В.А. Палицын. - Мн. : Вышэйшая школа, 2010. - 510 с. - (Серия «ВУЗ. Студентам высших учебных заведений») Практикум по аудиту /под ред. Андреева В.Д.- М.: Экономика, 2009.- 388с. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет. Учебно-методическое пособие. – Мн. Книжный дом. 2008. Тарасевич И.Н. Особенности бухгалтерского учета в отраслях народного хозяйства. Краткий курс лекций. Мн.: Амалфея, 2009. Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»
