Введение.............................................................................................................. 5
1 Движение денежных средств как объект финансово-хозяйственного контроля 7
1.1 Движение денежных средств в организациях торговли: экономическая сущность, функции, цель и задачи контроля....................................................................... 7
1.2 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки операций с денежными средствами................................................................... 13
1.3 Организационно-экономическая характеристика и оценка системы внутреннего контроля в исследуемой организации.............................................................. 17
2 Организация и методика аудита движения денежных средств..................... 23
2.1 Документальное оформление договорных отношений для оказания аудиторских услуг, планирование и организация проведения аудита движения денежных средств 23
2.2 Проверка организации материальной ответственности, состояния контроля сохранности денежных средств в кассе организации...................................... 30
2.3 Проверка правильности документального оформления операций по движению денежных средств в кассе организации и на счетах в банке............................. 35
2.4 Проверка правильности, полноты и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета движения денежных средств........... 46
2.5 Проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности по движению денежных средств............................................................................ 48
3 подтвердить взаимоувязку отчетных показателей внутри формы и с показателями бухгалтерского баланса..................................................................................... 50
2.6 Документальное оформление результатов аудита по специальному аудиторскому заданию правильности отражения операций, связанных с движением денежных средств........................................................................................................................... 51
2.7 Разработка рекомендаций по совершенствованию организации операций связанных с движением денежных средств........................................................................... 54
Заключение........................................................................................................ 58
Список использованных источников................................................................ 61
Приложение А Бухгалтерский баланс за 2018г................................................ 67
Приложение Б Отчет о прибылях и убытках за 2018г.................................... 69
Приложение В Учетная политика..................................................................... 71
Приложение Г Тест проверки организации бухгалтерского учета и
внутрихозяйственного контроля в ООО «Либретик» по учету
денежных средств в кассе....................................................... 75
Приложение Д Тест проверки организации бухгалтерского учета и
внутрихозяйственного контроля в ООО «Либретик» по учету
денежных средств на счетах в банке ..................................... 76
Приложение Е Задание на проведение аудиторской проверки........................ 78
Приложение Ж Договор на оказание аудиторских услуг................................ 79
Приложение И Стратегия аудита...................................................................... 82
Приложение К План аудита ............................................................................. 84
Приложение Л Договор о полной индивидуальной материальной
ответственности ...................................................................... 86
Приложение М Приказ о проведении инвентаризации.................................... 87
Приложение Н Акт инвентаризации кассы....................................................... 88
Приложение П Приходный кассовый ордер.................................................... 89
Приложение Р Расходный кассовый ордер...................................................... 90
Приложение С Выписка банка по расчетному счету........................................ 91
Приложение Т Отчет о движении денежных средств за 2018г....................... 92
Приложение У Аудиторское заключение ........................................................ 94
Приложение Ф Отчет по результатам проведения аудита по специальному
аудиторскому заданию .......................................................... 95
Приложение Х Акт выполненных работ.......................................................... 97
Цель проверки операций с денежными средствами – установление законности, достоверности и целесообразности их осуществления, а также своевременности, правильности и полноты отражения в бухгалтерском учете и отчетности.
Задачами аудита операций с наличными денежными средствами являются:
проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денежных средств в кассе и при доставке их из банка; соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче наличных денежных средств из кассы; контроль за своевременным и полным оприходованием наличных денежных средств, полученных из банка; соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности; проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций; проверка своевременности и правильности документального оформле-ния кассовых операций, соблюдение методологии их учета; установление соответствия совершенных операций с наличными денежными средствами действующему законодательству Республики Беларусь и подтверждение достоверности и полноты отражения этих операций в бухгалтерском учете организации [9, c.186].
Основные задачи аудита операций по движению денежных средств на счетах в банке представлены на рисунке 1.1.
...
Малое предприятие «Либретик» было зарегистрировано решением Мингорисполкома в 1991г. В 1996г. оно было преобразовано в совместное общество с ограниченной ответственностью «Либретик» (ООО «Либретик») решением администрации Фрунзенского района г. Минска 29 декабря 1999г. №1432.
Основным направлением деятельности организации в настоящее время является оптовая и розничная торговля широким ассортиментом продовольственных и непродовольственных товаров.
...
Пользуясь данными бухгалтерской отчетности (приложение А, Б), проанализируем экономические показатели ООО «Либретик» в таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Основные показатели деятельности ООО «Либретик» за 2017-2018 гг.
|
Показатель |
2017 г. |
2018 г. |
Откло-нение |
Темп |
...
По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств (приложение Н) в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально-ответственным лицом. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у материально-ответственного лица.
Находящиеся в кассе почтовые и гербовые марки, лотерейные билеты, путевки в дома отдыха и санатории принимаются к учету как денежные документы, при их пересчете составляются специальные описи, в которых указывается их наименование, серии, номера, сроки действия и другие специфические признаки, а также номинальная стоимость. Отдельно при пересчете составляется опись по бланкам строгой отчетности, в которой указываются виды бланков, номера, количество по каждому виду.
Установленная недостача считается реальной и подлежит немедленному погашению, а излишек – оприходованию. Отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета приведено в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Отражение результатов инвентаризации кассы на счетах бухгалтерского учета
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Источник информации |
|
|
дебет |
кредит |
||
Список использованной литературы:
Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000г. (в ред. Закона Респ. Беларусь от 13.07.2016г.) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: теория, документы, корреспонденция счетов, регистры, бухгалтерская и статистическая отчетность /Н. И. Ладутько [и др.]; под общ. ред. Н. И. Ладутько. - Мн.: Альфа-книга, 2016. - 944 с. Бухгалтерский управленческий учет в промышленности: практикум / О.В. Головач, О.П. Моисеева, Е.Н. Шибеко. – Минск: БГЭУ, 2015. – 243 с. Бухгалтерский учет: учебник / И.В. Мешалкина, Л.А. Иконова. – Минск: РИПО, 2018. – 219 с. Вартанов, А. С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология: учеб. пособие / А. С. Вартанов. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 326 с. Головач, О. В. Бухгалтерский управленческий учет в промышленности: практикум / О.В. Головач, О.П. Моисеева, Е.Н. Шибеко. – Минск: БГЭУ, 2015. – 243 с. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998г. 218-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 05.2017г. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019. Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. О.И. Лаврушина.– М.: Финансы и статистика, 2012.— 464 с. Дробышевский, Н. П. Ревизия и аудит: учебно-метод. пособие / Н. П. Дробышевский. – Минск: Мисанта, 2013. – 416с. ... Всего 51 источник
