СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 4
1 Сущность и значение аудита расчетных операций. 6
1.1 Задачи и источники аудита расчетных операций. 6
1.2 Составление плана и стратегии аудита расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям. 8
1.3 Обзор нормативных документов и экономической литературы по теме исследования. 17
2 Аудит расчетных операций. 27
2.1 Аудит расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам. 27
2.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами по административно-хозяйственным и операционным расходам в ОАО «Гастелловское». 32
2.3 Проверка правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. 35
2.4 Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям. 37
3 Заключительный этап аудита расчетных операций в ОАО «Гастелловское». 42
3.1 Составление акта проверки расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям. 42
3.2 Совершенствование аудита расчетных операций. 45
Заключение. 51
Список использванных источников. 53
Приложение А Стратегия аудита. 57
Приложение Б План аудита. 58
Приложение В Бухгалтерский баланс. 60
Приложение Г Отчет о прибылях и убытках. 62
Приложение Д Приказ. 64
Приложение Е Командировочное удостоверение. 65
Приложение Ж Авансовый отчет. 66
Приложение И Авансовый отчет. 67
Приложение К Требование-накладная. 68
Приложение Л Чек. 69
Приложение М Анализ счета 71. 70
Приложение Н Карточка счета 71. 72
Приложение П Аудиторское заключение. 76
В курсовой работе была рассмотрена методика проведения проверки расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание было уделено проверке соблюдения порядка и документального оформления выдачи наличных денежных средств подотчетным лицам, а также правильности возмещения расходов по служебным командировкам и правильности расчетов по хозяйственно-операционным расходам.
Проверка способствует повышению эффективности производственной и финансово-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования. Проверка соблюдения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, выявление нарушений и злоупотреблений, их причин и виновных в этом лиц, вскрытие внутренних резервов повышения эффективности деятельности предприятий, разработка конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков и нарушений требуют глубоких знаний методологии и техники проведения контрольной работы.
По результатам проверки расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Гастелловское» не было выявлено нарушений действующего законодательства.
Проверка в ОАО «Гастелловское» производилась по следующим направлениям:
– проверка соблюдения порядка и правильности документального оформления выдачи наличных денежных средств подотчетным лицам;
– проверка правильности возмещения расходов подотчетным лицам по служебным командировкам;
– проверка правильности расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам.
Проведенная работа показала, что все расчетные операции, осуществляемые в ОАО «Гастелловское» соответствуют законодательству и достоверно отражены на счетах бухгалтерского учета.
Следует отметить, что подотчетными лицами в организации признаются работники предприятия, получающие денежные средства на командировочные или хозяйственные расходы. Произведенные расходы подотчетные лица подтверждаться оправдательными документами (чеками, счетами, квитанциями и др.), которые предоставляются в бухгалтерию для составления авансового отчета.
Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Выдаваемые из кассы организации денежные средства расходуются строго на определенные цели: приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ), канцелярских принадлежностей, оплата мелких ремонтных работ, командировочные и представительские расходы – в соответствии с приказом руководителя организации.
В данной организации не существует список работников, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги.
По выданным в подотчет суммам не установлено превышения предельных размеров аванса. На командировочные расходы деньги выдаются в подотчет в пределах сумм, причитающимся командированным лицам на оплату проезда в оба конца, суточных и квартирных расходов на срок командировки. В организации осуществляется предварительный расчет по командировке.
Направление работников в командировку, в пределах, Республики Беларусь осуществляется в установленном законодательством порядке. В организации имеется журнал регистрации работников, направленных в командировки, а также приказом руководителя организации назначен работник, ответственный за ведение данного журнала.
Возмещение командировочных расходов осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
Законодательство о труде подробно регулирует компенсационные выплаты, связанные с расходами, понесенными работником при исполнении трудовых обязанностей. В процессе проверки следует помнить, что в соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь при служебных командировках наниматель обязан возместить работнику следующие расходы:
‒ по проезду к месту служебной командировки и обратно;
‒ по найму жилого помещения;
‒ за проживание вне места постоянного жительства (суточные);
‒ иные производимые работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Основная цель аудита расчетных операций в целом и расчетов с подотчетными лицами в частности состоит в проверке достоверности статей дебиторской и кредиторской задолженности и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Наличие текущей дебиторской задолженности является нормальным. Однако если подотчетным лицом пропущен срок отчета и возврата пропущенного аванса, то необходимо выяснить причину образования сомнительной задолженности.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит Анализ счета 71 – комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет.
С целью совершенствования аудита расчетов с подотчетными лицами предлагаем проводить тест по оценке системы учета и внутреннего контроля, а также разработать внутрифирменный стандарт проведения аудита, где сформулировать общие принципы и подходы к проведению аудита расчетов с подотчетными лицами.
В заключении можно сделать вывод о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.
Список использованной литературы:
Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК : учебное пособие /. Р.А. Алборов. – Ижевск : ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА, 2018. – 277 с. Аудит : учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова ; подред. В. И.Подольского. — М. : Издательский центр «Академия», 2019. — 352 с. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: учебное пособие / Н. П. Барышников. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2018. – 656 с. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О. А. Левкович, И. Н. Бурцева.– 9-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2019. – 610с. Бухгалтерский управленческий учет в промышленности: практикум / О.В. Головач, О.П. Моисеева, Е.Н. Шибеко. – Минск: БГЭУ, 2015. – 243 с. Васильева, Е.А. Организационный механизм системы внутреннего контроля экономического субъекта / Е.А. Васильева, Т.Н. Гуськова // Главный бухгалтер – 2019. - № 2. - С. 93-98. Большаков, С. Служебные командировки в пределах Республики Беларусь / С. Большаков // Кадровик. Управление персоналом, 2019, № 2, ‒ С. 9 ‒10. Информационный портал Бусел [электронный ресурс]. ‒ «Методика расчета аудиторских рисков». ‒ Режим доступа: http://www.busel.org/texts/ catleq/id5ewvyud.htm - дата доступа 06.02.2022. Левкович, О.А., Бурцева И.Н. Бухгалтерский учет: учеб. пособие /О.А. Левкович, И.Н. Бурцева – Минск: Амалфея, 2019. – 610 с. Лемеш, В.Н. Аудит: пособие. – 2-е изд. – Минск: Амалфея, 2020. – 292 с. Лемеш, В.Н. Практический аудит: учеб. пособие / В.Н.Лемеш. М.: Амалфея. – 2019 – 384 с. Макарова, Л.М., Леушина Е.В. Автоматизация аудиторской деятельности как инструмент повышения уровня качества услуг, предоставляемых в области аудита // Молодой ученый. – 2016. – №1. – С. 383-385. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://moluch.ru/archive/60/8810/ – Дата доступа – 06.02.2022. Международные стандарты аудита: учеб.: практикум для студ. вузов, бакалавров, магистров / под. ред. Ж.А.Кеворковой, Учеб.-метод. отдел. – М.: ЮРАИТ, – 2017. – 458 с. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002г. №166-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 29.12.2020г. №72-З // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2021. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009г. №71-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 29.12.2020г. №72-З // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2021. и др.
