СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ 6
1.1 Сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля 6
1.2 Аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету денежных средств на валютных счетах 11
2 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ 15
2.1 Задачи аудита хозяйственных операций по учету денежных средств на валютных счетах, источники информации по проведению проверки 15
2.2 Разработка стратегии и плана проверки операций по валютным счетам 15
2.3 Организация внутреннего контроля хозяйственных операций по учету денежных средств на валютных счетах в банке 20
3 МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 35
ПРИЛОЖЕНИЕ А 38
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 40
По окончании аудиторской проверки аудиторские организации и аудиторы-индивудальные предприниматели обязаны передать аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг.
Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленный по результатам аудита и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или аудитора - индивидуального предпринимателя о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии совершенных им финансовых (хозяйственных) операций законодательству.
Порядок подготовки аудиторских заключений о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в нашей стране определен республиканскими правилами аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденными постановлением Минфина РБ от 17.09.2003 № 128.
Аудиторское заключение может быть безусловно положительным (стандартным) либо модифицированным.
Хозяйственная ситуация
Проверяя операции по учету денежных средств на валютных счетах в банке, аудитором выборочно проведена проверка правильности отражения курсовых разниц. В ходе проверки установлено, что в декабре 2013 года ошибочно не произведена переоценка обязательства в иностранной валюте на сумму 150000 руб. на конец месяца.
На основании исходных данных составим аудиторское заключение.
Адресат: ООО "Завод автомобильных прицепов и кузовов "МАЗ-Купава"
Аудируемое лицо:
наименование: ООО "Завод автомобильных прицепов и кузовов "МАЗ-Купава"
местонахождение: г. Минск ул. Машиностроителей 18
сведения о государственной регистрации: 190032958
Аудиторская организация:
наименование: ЧАУП «Дисконтаудит»
местонахождение: 220051, г. Минск, ул. Рафиева, д. 78, к. 138220051, г. Минск, ул. Рафиева, д.78 ...
Список использованной литературы:
1. Мещеряков, С.А. Контроль и ревизия: Учеб. пособие / С.А. Мещеряков. – С-Пб, 2008. – 77 с.
2. Дробышевский, Н. П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие / Н. П. Дробышевский. – Мн.: ООО «Мисанта», 2004. – 265 с.
3. Хмельницкий, В. А. Ревизия и аудит: Учеб. комплекс / В. А. Хмельницкий. – Мн.: Книжный Дом, 2005. – 480 с.
4. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Республики Беларусь № 226-З от 22 июля 2003 г. (в посл. ред. Закона РБ от 12 июля 2013 г. № 51-З) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
5. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Республики Беларусь № 226-З от 22 июля 2003 г. (в посл. ред. Закона РБ от 12 июля 2013 г. № 51-З) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
6. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
7. Банковский кодекс Республики Беларусь № 441-З от 25 октября 2000 г. (в посл. ред. Закона РБ от 13 июля 2012 г. № 416-З) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
8. Об установлении Типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения Типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. № 50 (в ред. от 20 декабря 2012 г. № 77) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
9. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и признании утратившим силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 17 июля 2000 г. N 78: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.2007 N 199 // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
10. Об обязательной продаже иностранной валюты: Указ Президента Республики Беларусь № 452 от 17 июля 2006 г. (в посл. ред. Указа Президента РБ № 284 от 21 июня 2012 г.) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
11. О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций: Указ Президента Республики Беларусь № 178 от 27 сентября 2008 г. (в посл. ред. Указа Президента РБ № 323 от 23 июля 2012 г.) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
12. Об утверждении Инструкции о порядке ввоза, вывоза и пересылки иностранной валюты, белорусских рублей, платежных документов в иностранной валюте, документарных ценных бумаг в белорусских рублях и иностранной валюте физическими лицами через таможенную границу Республики Беларусь: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь и Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 73/38
13. О расчетах по импорту некоторых товаров: Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь № 240/5 от 25 февраля 2011 г. // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
14. Об утверждении Правил проведения валютных операций: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь № 72 от 30 апреля 2004 г. (в посл. ред. Постановления от 24 мая 2010 г. № 169) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
15. Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, и внесении изменения в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 августа 2007 г. № 159: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь № 15 от 28 января 2008 г. « (в посл. ред. Постановления № 151 от 26 апреля 2011 г.) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
16. О порядке совершения валютно-обменных операций на внутреннем валютном рынке: Письмо Национального банка Республики Беларусь от 19.10.2011 N 32-16/1104 // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
17. О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц: Декрет Президента Республики Беларусь № 15 от 30 июня 2000 г. (в посл. ред. Декрета Президента РБ № 1 от 28 января 2010 г.) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
18. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
19. Об аудиторской деятельности: Закон Республики Беларусь 12 июля 2013 г. № 56-З // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.
