ВВЕДЕНИЕ. 4
1 СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.. 6
1.1 История возникновения, экономическая сущность и основные принципы налогообложения. 6
1.2 Состав и структура налогов, используемых в современных условиях в Республике Беларусь. 13
1.3 Нормативно-правовое обеспечение порядка налогообложения хозяйствующих субъектов. 22
2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ОДОХОДВ ПРЕДПРИЯТИЙ (НА ПРИМЕРЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧП «ИГОЛЕНЬКА») 25
2.1 Анализ налогов, уплачиваемых из выручки. 25
2.2 Анализ налогов, уплачиваемых из прибыли. 27
3 ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ УСКОРЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. 35
3.1 Пути снижения налоговой нагрузки на предприятия Республики Беларусь 35
3.2 Налоговая политика Республики Беларусь и тенденции ее развития. 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 44
Как видно из таблицы 2.3, на увеличение суммы начисленного НДС существенное влияние оказало увеличение выручки от реализации продукции. Размер влияния составил 2500 млн.р. В результате увеличения выручки от реализации основных средств сумма начисленного НДС увеличилась на 5 млн.р., а в результате снижения выручки от реализации материальных ценностей снизилась на 796,8 млн. НДС, рассчитанный от стоимости возмещения работниками недостачи материальных ценностей сверх норм естественной убыли и от стоимости безвозмездно переданных основных средств оказали незначительное влияние.
В результате переоценки и обновления увеличилась стоимость зданий и сооружений, что повлекло за собой увеличение суммы налога на недвижимость на 98 млн.р., это привело к увеличению удельного веса данного налога на 45,6 процентных пункта. В результате в отчетном году налог на недвижимость составил 85% в общей сумме налогов, уплачиваемых из прибыли.
Сумма налога на прибыль снизилась в отчетном году на 127 млн.руб., что привело к снижению удельного веса данного налога на 45,6%.
Анализ динамики налогов и платежей, проведенный в таблице 3.6, показал, что, несмотря на значительный рост прибыли (178,24%), общая сумма налогов и платежей, уплачиваемых из прибыли, уменьшилась на 29 млн.руб. составила в отчетном году 240 млн.руб. Данное снижение обусловлено снижением суммы налога на прибыль на 127 млн.руб.
При формировании налогооблагаемой базы наибольшее влияние на величину налога на прибыль оказало увеличение прибыли от реализации продукции (работ, услуг), что привело к увеличению налога на прибыль на 341,64 млн.р. Данное увеличение произошло в результате большего увеличения выручки от реализации продукции (работ, услуг) (размер влияния 2700,36 млн.р.) по сравнению с увеличением налогов из выручки (- 272,16 млн.р.) и затрат, учитываемых при налогообложении (- 2038 млн.р.). Размер влияния налогов и затрат берется с противоположным знаком, так как при их увеличении сумма налога на прибыль снижается. Увеличение убытка от инвестиционной деятельности с точки зрения формирования финансовых результатов является отрицательным моментом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом это привело к экономии налога на прибыль в размере 534,42 млн.р.
Список использованной литературы:
Белорусское телеграфное агентство. - Налоговая нагрузка на экономику Беларуси в 2013 году снизится до 27,6% к ВВП. [Электронный ресурс] Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, 16 июля 2008 г. № 412-З: принят Палатой представителей 17 июня 2008 года, одобрен Советом Республики 28 июня 2008 года: в ред. Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. № 432-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2009. Министерство финансов Республики Беларусь. Главное управление бюджетной политики. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь. [Электронный ресурс] Налоги и налогообложение: учебник для студентов экон. спец. учреждений, обеспеч. получ. высш. образования / под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. - 5-е изд., испр. и доп. - Минск: Вышэйшая школа, 2008. - 317с. Налоги и налогообложение в схемах т таблицах: учебное пособие / Н.Г. Иванова.- Спб: Питер,2007.-235 с. Национальная экономика Беларуси: учебник для студентов экон. спец. вузов / [В.Н. Шимов и др.]; под ред. В.Н. Шимова. - 3-е изд. - Минск: БГЭУ, 2009. - 751 с. Национальный статистический комитет Республики Беларусь. – Официальная статистика. Валовой внутренний продукт. [Электронный ресурс] - Режим доступа. Налогообложение: учебное пособие / А.А.Савицкий. – Минск :вышэйшая школа, 2007. - 192 с. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика) / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик - 3-е издание, дополненное и переработанное - Мн.; Элайда, 2005. – 568с. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, 19 декабря 2002 г. № 166-З: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года, одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года; в ред. Закона Республики Беларусь 26 октября 2012 г. № 431-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2009. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц и др.; под общей редакцией Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. – 5-е издание, исправленное и дополненное – Минск: вышэйшая школа, 2008. – 320с. Налоги и налогообложение: Курс лекций. / О.А.Карякина, Л.М.Барсегян, Н.А.Прокопович.– Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. – 232 с. Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. – Налоговая политика. [Электронный ресурс] Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. – Структурные подразделения. [Электронный ресурс] – Режим доступа. Об утверждении Основных направлений социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006 - 2015 годы: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2006 № 1475. Финансы и финансовый рынок: курс лекций для студентов экономических специальностей и слушателей специального факультета по переподготовке кадров ОСП «Институт повышения квалификации и переподготовки кадров Белкоопсоюза» / Т. В. Шабловская [и др.]. – Гомель : учреждение образования «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации», 2011 – 176 с.
