СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.. 3
ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВА.. 5
1.1 СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ.. 5
1.2 СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ.. 12
ГЛАВА II СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. 16
2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА СОСТОЯНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ БЕЛАРУСИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ. 16
2.2 ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 24
ГЛАВА III НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. 30
3.1 ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ 30
3.2 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В БЕЛАРУСИ.. 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 42
Проблемой налогового регулирования также является недостаточная унификация системы налогообложения со странами – партнерами по ЕАЭС [9, c. 3]. В таблице 2.6 приведены ставки основных налогов в государствах-членах ЕАЭС.
Таблица 2.6 — Ставки основных налогов в государствах-членах ЕАЭС на начало 2015 г.
|
Вид налога |
Республика Беларусь |
Республика Казахстан |
Российская Федерация |
|
НДС, % |
20 (10;0; 9,09; 16,67) |
12 (0) |
18 (10;0) |
|
Акцизы |
По ставкам |
||
|
Налог на прибыль, % |
18 |
20 (15; 10) |
20 |
|
Налог на доходы физических лиц, % |
13 |
5;10 |
13 |
|
Социальный налог, % |
34 |
11 |
26 при доходе до 280 тыс. р. |
|
Налог на имущество |
0,1-2 |
0,05-1,5 |
<=2,2 |
Примечание – Источник: собственная разработка на основе [17].
Унификация косвенных налогов для свободного движения товара обеспечена, однако налоговые ставки по прямым и косвенным налогам существенно отличаются. Различное налогообложение существенно влияет на ведение национального бизнеса и создает неравенство условий хозяйствования. Страны, входящие в ЕАЭС, имеют разный резерв в формировании доходов платежей, и как следствие, разные возможности в снижении ставок для привлечения инвесторов и активизации бизнеса.
По итогам практического анализа следует отметить, что в современных условиях эффективное функционирование системы налогообложения играет все большую роль в развитии экономики Республики Беларусь. Налоговые доходы преимущественно формируются за счет косвенных налогов: так, доля НДС в налоговых доходах республиканского бюджета превышает 40 %, удельный вес акцизов составляет 21,1 %. Значимыми источниками формирования налоговых доходов республиканского бюджета являются также вывозные таможенные пошлины, налог на прибыль, ввозные пошлины, поступающие из стран ЕАЭС. Также в целях увеличения налоговых доходов в 2014 г. была введена государственная пошлина за допуск автомобилей к движению. Также прямые налоги в значительной степени формируют консолидированный бюджет. Доля прямых налогов в ВВП страны за 2012-2014 гг. увеличилась с 7,2 % ВВП до 9 % ВВП, что свидетельствует об усилении значимости прямых налогов в качестве инструмента фискального регулирования. Одновременно удельный вес косвенных налогов в ВВП Беларуси сократился до 14,1 %...
Список использованной литературы:
Абдуллаева, Б.К. Проблемы сбалансированности прямого и косвенного налогообложения в России и за рубежом / Б.К. Абдуллаева // Теория и практика общественного развития. – 2014. – №1. – С.19-25. Абрамчик, Л.Я. Финансовое право Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Электронное учебное пособие ГрГУ. – Гродно, 2012. – Режим доступа: – Дата доступа: 30.08.2015. Агапова, Т.А., Серёгина, С.Ф. Макроэкономика: учебник / под ред. Т.А. Агаповой. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013. — 560 с. Барулин, С.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие / С.В. Барулин. – М.: Омега-Л, 2012. – 207 с. Бюджетная политика [Электронный ресурс] / Министерство финансов. – Минск, 2015. – Режим доступа: www.minfin.gov.by. – Дата доступа: 20.08.2015. Бюджетный кодекс: Закон Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. №412-З: с изм. и доп. // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информации. ― Минск, 2014. Васевич, А. Ответ на современные вызовы / А. Васевич // ФинансыУчетАудит. – 2014. – №8. – С.9-11. Василевская, Т.И. Налогообложение организаций и оптимизация налоговых платежей: учебно-методическое пособие / Т.И. Василевская. – Минск: ТетраСистемс, 2011. – 80 с. Ведение бизнеса в Республике Беларусь 2014: сборник материалов. – Минск: Минэкономики, 2014. – 165 с. Воробьева, Е.М. Макроэкономика: учебно-методическое пособие / Е.М. Воробьева. — Минск: ГИУСТ БГУ, 2011. — 126 с. Герасимова, В. Баланс налоговых аргументов / В. Герасимова // ЭГ. – 2014. – №65. – С.3. Герасимова, В. Налоги кроются в деталях / В. Герасимова // ЭГ. – 2014. – №67. – С.2. Горский, И.В. Налоговая политика России: итоги и перспективы: монография / И.В. Горский. – М.: Инфра-М, 2009. – 155 с. Зарипова, Н.Д. Анализ практики налогового регулирования в зарубежных странах / Н.Д. Зарипова // Международный бухгалтерский учет. – 2011. - №9. – С.44-50. Заяц, А. Налоговая система Республики Беларусь и проблемы ее становления в условиях рынка / А. Заяц [Электронный ресурс]. – Минск: МИУ, 2010. – Режим доступа: - Дата доступа: 21.08.2015. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.Е. Заяц. – Минск: БГЭУ, 2008. – 320 с. Зглюй, Т.В. Проблемы налогообложения в Республике Беларусь / Т.В. Зглюй [Электронный ресурс] / Библиотека ПолесГУ. – Пинск, 2013. – Режим доступа: – Дата доступа: 10.08.2015. Кийко, Д. Сбалансировать бюджет снижением налоговой нагрузки / Д. Кийко // ФинансыУчетАудит. – 2012. – №3. – С.28-30. Киреева, Е.Ф. Налоговая политика стран – членов Европейского союза и государств – членов Таможенного союза / Е.Ф. Киреева // БЭЖ. – 2012. – №4. – С.57-73. Киреева, Е.Ф. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в странах с различным уровнем развития / Е.Ф. Киреева // Главный бухгалтер. – 2013. – №43. – С.8-10. Леутина, Л.И. Финансовая система Республики Беларусь: учебное пособие / Л.И. Леутина. ― Минск: АУП, 2012. ― 166 с. Майбуров, И.А. Теория и практика налогообложения: учебное пособие / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 558 с. Митрофанова И. А. Актуальность применения зарубежного опыта налогообложения предприятий в российских условиях / И. А. Митрофанова, Г. Г. Плешаков // Молодой ученый. – – №9. – С. 217-220. Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учебник / З.А. Муравьева. – Минск: МИУ, 2012. – 281 с. Мухина, Е.Р. Теоретические принципы налогообложения: история, понятия, функции, принципы / Е.Р. Мухина // APRIORI. – 2014. – №5. – С.1-5. Налоговый кодекс Республики Беларусь: общая часть: Закон Респ. Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2014 г. №224-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014. Овчинников, В.И. Развитие теории налогов как отражение эволюции систем налогообложения / В.И. Овчинников // Вестник Адыгейского государственного университета. – 2012. – №1. – С.18-24. Поляк, Г.Б. Финансы: учебное пособие / Г.Б. Поляк. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 527 с. Рейтинг экономик [Электронный ресурс] / Группа Всемирного банка. – М., 2015. – Режим доступа: – Дата доступа: 29.08.2015. Сидоров, Л.Н. Финансово-кредитная система Республики Беларусь: монография / Л.Н. Сидоров. ― Минск: РИВШ, 2011. ― 184 с. Скриба, А. Белорусский малый и средний бизнес: результаты деятельности и тенденции развития / А. Скриба. – Минск: ИПМ, 2014. – 22 с. Сякин, Р.Р. Экономическая сущность и элементы налоговой системы / Р.Р. Сякин // Вестник СГСЭУ. – 2012. – №4. – С.133-138. Филиппова, Н.А. Оценка зарубежного опыта налогообложения малого и среднего бизнеса / Н.А. Филиппова // Налоги и финансовое право. – 2012. – №10. – С.161-167. Хакуй, А.А. Анализ зарубежного и российского опыта налогообложения прибыли организаций / А.А. Хакуй [Электронный ресурс] / КГАУ. – Краснодар, 2014. – Режим доступа: . – Дата доступа: 17.08.2015. Цокова, В.А. Методологические аспекты анализа сущности налоговой системы с позиции системного подхода / В.А. Цокова // Экономические исследования. – 2013. – №1. – С.2-7. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник. – М.: МЦ ФЭР, 2011. – 581 с. Шутова, О.А. Налоговое регулирование и совершенствование системы налогообложения / О.А. Шутова // Актуальные проблемы науки XXI века. – 2012. – № 1. – С.102-106. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 240 с.
