Введение. 4
1 Теоретические основы налоговой системы в транзитивной экономике. 6
1.1 Сущность, функции и принципы налогообложения. 6
1.2 Структура налоговой системы.. 9
2 Зарубежный опыт построения налоговой системы в странах с переходной экономикой. 13
2.1 Польский опыт становления налоговой системы.. 13
2.2 Литовский подход к налоговому стимулированию экономики. 15
2.3 Особенности налоговой системы Российской Федерации. 17
3 Направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь 20
3.1 Налоговая система Беларуси на современном этапе ее развития. 20
3.2 Повышение эффективности и прозрачности налоговой системы на основе передового зарубежного опыта. 25
Заключение. 29
Список использованных источников. 31
Приложение А Классификация налогов. 34
Необходимо отметить важную особенность налоговой системы Российской Федерации. Дело в том, что правом вводить налоги обладает только Федеральное Собрание РФ. Другими словами, законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Таким образом, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления не могут придумывать свои собственные налоги. Схема налоговой системы формируется на федеральном уровне.
Налоговая реформа переходного периода в России пока не позволила достичь основных целей, которые ставились при проведении налоговых реформ в других странах. В частности, пока российская налоговая система не удовлетворяет требованиям простоты, налогоплательщикам приходится вести учет по огромному количеству второстепенных, ненужных налогов, да и сами основные налоги чрезвычайно сложны.
Сохраняющиеся до сих пор налоговые льготы приводят к искажению нормальных экономических пропорций, злоупотреблениям, к росту административных издержек, к неравноправию налогоплательщиков и неприятию ими налоговой системы.
Налоговая система России не обеспечила необходимого уровня стабильности налоговой среды. Постоянно вносимые в налоговое законодательство частичные изменения приносят налогоплательщикам лишь неудобства, способствуют росту ухода от налогов и мешают экономическому развитию страны, вселяя неуверенность у инвесторов [29].
Итак, анализ зарубежного опыта построения налоговых систем в странах с переходной экономикой позволяет выделить следующие особенности:
- в Польше – четкость налоговой системы, особенности уплаты налога на прибыль, возмещение НДС вывозящим товары туристам, существенные льготы в СЭЗ;
- в Литве – привлекательные условия для бизнеса и невысокая налоговая нагрузка, особенности уплаты НДС;
- в России – наличие специальных режимов налогообложения.
...
В настоящее время ведется активная работа по оздоровлению налоговой системы и в качестве основных направлений развития с учетом анализа зарубежного опыта построения налоговых систем можно выделить следующие тенденции:
- снижение числа налогов и сборов;
- упрощение налогового законодательства;
- систематизация и упорядочение платежей и механизмов из взимания;
- упрощение документооборота;
- введение электронной системы расчетов;
- снижение налоговой нагрузки на экономику;
- увеличение периода уплаты налогов;
- меры по избеганию двойного налогообложения и др.
Не стоит забывать, что налоги – очень важный и весьма тонкий рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании затрагиваются интересы широких слоев общества и предпринимательских структур. Поэтому внесение тех или иных изменение в систему налогообложения требует очень взвешенного подхода и должно сочетаться с комплексом других мер, направленных на оздоровление экономики.
Список использованной литературы:
Закон Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. №1323-XII «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями) Консультант Плюс: Версия Проф. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2014. — Дата доступа: 12.10.2014. Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 г. № 174-З «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» Консультант Плюс: Версия Проф. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2014. — Дата доступа: 13.10.2014. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.) Консультант Плюс: Версия Проф. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2014. – Дата доступа: 14.10.2014. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общая часть - Мн.: Национальный центр правовой информации РБ, 2003 г. № 8, 2/933 Консультант Плюс: Версия Проф. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2014. – Дата доступа: 15.10.2014. Налоговый Кодекс Республики Беларусь: Особенная Часть. Национальный центр правовой информации РБ, 2009 г. № 71-З Консультант Плюс: Версия Проф. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2014. – Дата доступа: 17.10.2014. Национальная стратегия устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2020 года / нац. комис. по устойчивому развитию Респ. Беларусь; редкол.: Я.М. Александрович. Минск: Юнипак, 2004. – 202 с. Программа социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 гг. Консультант Плюс: Версия Проф. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2014. – Дата доступа: 18.10.2014. Авраменко, А.И. Экономическая теория: Учеб. пособие / А. И. Авраменко, И. Н. Бобкова, В. П. Кунцевич и др.; Под ред. А. И. Авраменко. 2-е изд., испр. и доп. Мн.: Акад. МВД Респ. Беларусь, 2007. – 346 c. Адаменкова, С. И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). / Адаменкова С. И., Евменчик О. С. – 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. – 568с. Базылев, Н.И. Экономическая теория: Учеб. для экономических специальностей вузов / Под ред. Н. И. Базылева, С.П. Гурко. Мн.: БГЭУ, 2004. – 412c. Бухгалтерский учет и анализ №03 (135) 2008 . Налоги в рыночной экономике. Анализ налогообложения Беларуси. Е.М.Попов, профессор БТЭУ ПК. Доклад о развитии человека 2013. Возвышение Юга: человеческий прогресс в многообразном мире. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Дата доступа: 14.10.2014. Клюня, В.Л. Экономическая теория: Учеб. пособие / В. Л. Клюня, И. В. Новикова, М.Л. Зеленкевич и др.; Под общ. ред. В.Л.Клюни, И.В.Новиковой. Мн.: Тетра Системс, 2008. – 498 c. Лобкович, Э.И. Экономическая теория: Системный курс: Учеб. пособие / Под ред. Э.И. Лобковича. Мн.: ООО «Новое издание», 2009. – 405 c. Баргесян, Л.М. Налоги и налогообложение: курс лекций / Л.М. Баргесян. – Мн.: Аккад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. – 147с. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учебник/ Н.Е.Заяц и др.; под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск: выш.шк., 2008. – 320с. Ханкевич, Л.А. Налогообложение: тексты лекций для студентов экономических специальностей / Л.А.Ханкевич. – Минск: БГТУ, 2008. – 158с. Савицкий, А.А. Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. – Минск: выш. шк., 2007. – 192 с. Карякина, О.А. Налоги и налогообложение: Курс лекций. / О.А.Карякина, Л.М.Барсегян, Н.А.Прокопович. – Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. – 232 с. Селищев, А.С. Макроэкономика: Учеб. для вузов / А.С. Селищев; под ред. Леусского. – СПб.: Питер, 2008. – 448с. Заметны ли мировому сообществу изменения в белорусской системе налогообложения? - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://biz.bizpro.by/109-pomosch-jurista-v-nalogooblozgenii/ – Дата доступа: 20.10.2014. Официальный сайт Министерства Финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ – Дата доступа: 16.10.2014. Официальный сайт Министерства Налогов и сборов Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 12.10.2014. Налоговая система - [Электронный ресурс] – Режим доступа: . – Дата доступа: 11.10.2014. Налоговое Планирование: в разумных пределах - [Электронный ресурс] - Официальный сайт «Экономической Газеты». – Режим доступа: – Дата доступа 14.10.2014 . Группа Всемирного банка / Рейтинг экономик [Электронный ресурс]. – Режим доступа: . – Дата доступа: 16.10.2014. Главное управление налоговой политики и доходов бюджета Министерства финансов. Меры фискальные и стимулирующие. // Финансы. Учет. Аудит. – 2014. – №1. – С.15-18. Отчет Министерства финансов Республики Беларусь «О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов [Электронный ресурс] – Режим доступа: . – Дата доступа: 15.10.2014. Налоговая политика и практика. Налоговая система России [Электронный ресурс] – Режим доступа: . – Дата доступа: 28.10.2014. Balticexport.com. Налоговая система Литвы. [Электронный ресурс] – Режим доступа:. – Дата доступа: 28.10.2014. Eurorucc.com. Налоговая система в Польше. [Электронный ресурс] – Режим доступа: - Дата доступа: 28.10.2014.
