|
Введение…………………………………………………...……………………. |
4 |
|
1 Сущность налогов как социально-экономической категории ………….. |
6 |
|
1.1 Общая характеристика налогов, их формы и виды ………..…………… |
6 |
|
1.2 Функции налогов и кривая Лаффера …………………………………… |
10 |
|
1.3 Показатели и методы анализа налоговой системы ..…………………… |
12 |
|
1.4 Зарубежный опыт функционирования налоговых систем ..……………. |
16 |
|
2 Анализ налоговой системы Республики Беларусь ………………………… |
19 |
|
2.1 Особенности налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе ………………………………………………………………….…………. |
19 |
|
2.2 Динамика основных показателей налоговой системы Республики Беларусь ………………………………………………………………………… |
22 |
|
2.3 Кривая Лаффера для Беларуси ……………………………………………. |
27 |
|
3 Основные направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь ………………………………………………………….. |
31 |
|
3 1 Проблемы налоговой системы Республики Беларусь …………………… |
31 |
|
3 2 Основные пути решения проблем налоговой системы Республики Беларусь…………………………………………………………………………. |
34 |
|
Заключение…………………………………………………………………….. |
38 |
|
Список использованных источников…………………………………………. |
41 |
|
Приложение А Классификация налогов……………………………………… |
44 |
|
Приложение Б Налоговая система Республики Беларусь (виды налогов)…. |
45 |
|
Приложение В Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2016-2017 годах……………………. |
46 |
|
Приложение Г Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2016-2017 годах…………. |
47 |
|
Приложение Д Структура доходов республиканского бюджета за 2017 год, в % к итогу…………………………………………………… |
48 |
В зависимости от способа взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги представляют собой платежи, которые взимаются непосредственно с субъектов-налогоплательщиков и выплачиваются с их дохода. Источником таких налогов являются прибыль, дивиденды как доходы от ценных бумаг, проценты по банковским депозитам и пр. К прямым налогам относятся: налог с юридических лиц на прибыль, налог на доход от капитала в денежной форме, а также на доход от сбережений, налог на капитал и собственность (имущественный), подоходный налог с физических лиц.
Косвенные налоги выплачиваются опосредованно покупателями через цены на товары и услуги в момент их покупки. Они устанавливаются, как правило, на товары ежедневного потребления, услуги транспорта, сферы обслуживания. Их преимущество: взимаемые суммы берутся у плательщика наиболее простым (для изъятия) и удобным для государства способом. Отметим, что косвенные налоги включаются в состав издержек и поэтому прибавляются к ценам на товары и услуги, в связи с чем повышаются цены, а сами налоги перекладываются на данный товар и на производителя в зависимости от степени эластичности спроса и предложения на него. Данная ситуация анализируется микроэкономикой и показывает распределение налогового бремени.
Основные косвенные налоги – это так называемые оборотные налоги, и, в частности, НДС, налог с продаж, акцизы, а также фискальные монопольные налоги, таможенные платежи в виде сборов и пошлин различного вида, которые также выступают в виде обязательных платежей, т.е. налогов.
....
От налога на прибыль освобождены доходы сельскохозяйственных организаций (они не платят налог на прибыль). Кроме того, в данном виде экономической деятельности и деятельности перерабатывающих организаций, ставка налога на добавленную стоимость составляет в ряде случаев не 20%, а 10%. Отметим, что для организаций, осуществляющих экспорт товаров в Российскую Федерацию, ставка налога на добавленную стоимость составляет 0%.
Таким образом, налоговая система Республики Беларусь сформировалась и совершенствуется, обеспечивая воздействие на национальную экономику посредством применения ее инструментов. Реализация налоговой политики и использование мультипликативного воздействия налогов на совокупные доходы (ВВП) обеспечивает в различные временные периоды ее положительное или отрицательное влияние на ВВП, его прирост и активизацию бизнеса.
2.2 Динамика основных показателей налоговой системы Республики Беларусь
Налоговая система, как было описано ранее, представлена, как совокупностью институтов, так и налогами, отношениями между управляющей налоговой системой и налогоплательщиками.
Количество налогоплательщиков в Республике Беларусь по регионам и организационным формам деятельности представлено в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Количество плательщиков налогов, сборов (пошлин), состоящих на учете в налоговых органах на 1 января соответствующего года
|
|
01.01.2012 |
01.01.2016 |
01.01.2017 |
01.01.2018 |
..
Национальной стратегией устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь на период до 2030 года (НСУР-2030)перед налоговой политикой поставлена задача сохранить преемственность в достижении поставленных ранее целей и задач, в основе которых лежал критерий повышения эффективности налоговой системы в целом. Реализация указанной задачи необходима для обеспечения заданных теми же программными документами темпов экономического роста (роста ВВП), выполнения социальных гарантий. Она должна обеспечить стимулирование инвестиционной и инновационной активности предпринимательства.
НСУР-2030 предусматривает, что повышение эффективности налоговой системы Республики Беларусь должно быть реализовано в результате улучшения ее качественных составляющих и характеристик, в результате совершенствования налогового администрирования. Должна поменяться и система взаимоотношений налоговых органов с плательщиками, что уже происходит на местах.
При этом в период до 2020 года предусмотрено НСУР-2030:
осуществить оптимизацию между бюджетами различного уровня распределения налоговых поступлений; оптимизировать состав налоговых преференций различных субъектов и территорий в результате повышения их целенаправленности на достижение конкретных результатов; уменьшить количество налоговых льгот, поскольку некоторые из них нарушают принцип справедливости по отношению к отдельным участникам экономической деятельности. Так, к примеру, сельскохозяйственные организации не выплачивают налог на прибыль ввиду сложностей развития в Республике Беларусь именно данного вида экономической деятельности;
Список использованной литературы:
Аналитика: Проблемы налогообложения малых и средних предприятий [Электронный ресурс]. – Режим доступа:- Дата доступа: 07.02.2019. Бюллетень о текущих тенденциях в мировой экономике. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: - Дата доступа: 07.02.2019. Базылев, Н.И. Макроэкономика / Н.И. Базылев. – Минск: Соврем.шк., 2007. - 415 с. Брызгалин, А.В. Налоги и финансовое право: учебно–практическое пособие / А.В. Брызгалин. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 222 с. Буракова, Л.А. Почему у Грузии получилось / Л.А. Буракова [Электронный ресурс]. – Режим доступа: - Дата доступа: 28.02.2019. Евтухович, Е. Налоги в Беларуси: главные изменения с 01.01.2017/ Е. Евтухович // Главный Бухгалтер. Электронный журнал [Электронный ресурс]. – Режим доступа: . – Дата доступа: 07.02.2019. Елецких, Е. Скоро в Беларуси появятся сертифицированные налоговые консультанты / Е. Елецких // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: – Дата доступа: 30.01.2019. Ефимчик, Е.Н., Налогообложение: учеб.-метод комплекс / Е.Н. Ефимчик. - Минск: БГЭУ, 2015. - 89 с. Всего 29 источников.
