ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
1.1 Экономическая сущность налогов, их функции 5
1.2 Классификация налогов 10
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 15
2.1 Налоговая система и принципы ее построения 15
2.2 Виды налогов и сборов, взимаемых в Республике Беларусь, их нормативно-правовое регулирование 19
2.3 Анализ налоговой нагрузки 25
ГЛАВА 3 ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 39
Формирование налоговой системы Республики Беларусь проходило по примеру налоговых систем европейских стран. Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов и 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды.
На протяжении 1992-2000 годы в налоговой системе Республики Беларусь происходили некоторые изменения, однако при этом сохранялись изначально заложенные методы, формы, а также принципы налогообложения. Произошло объединение некоторых видов налогов, уплачиваемых от одной налоговой базы, снизились ставки по основным налогам, ужесточились штрафные санкции за налоговые нарушения. В связи с этим произошло улучшение структуры налогообложения.
Однако, следует отметить, что Республика Беларусь, как и некоторые восточноевропейские страны и страны Содружества Независимых Государств, на начальном этапе реформирования экономики имела довольно высокий уровень налогообложения. Это приводило к развитию теневого бизнеса и массовым уклонениям от уплаты налогов.
Действующая в настоящее время в Республике Беларусь налоговая система сложна и отличается большим количеством налоговых и неналоговых платежей. Важно отметить, что главным источником дохода бюджета Республики Беларусь являются косвенные налоги: НДС и акцизы.
В основе налоговой системы Республики Беларусь положены принципы, к которым можно отнести следующие [18]:
1. однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период; 2. оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов; 3. одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения; 4. установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот; 5. четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны; 6. обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней; 7. стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода, и простота исчисления платежа.
Следует отметить, что четкое соблюдение данных принципов не всегда выполняется. Так, например, однократность нарушается при взимании НДС с импортных товаров, за которые уже уплачены таможенные пошлины. Кроме того, отдельные виды налогов нередко дублируют друг друга (налог на добавленную стоимость и налог на прибыль).
Список использованной литературы:
1. Арзуманова Л.Л., Артемов, Н.М., Болтинова, О.В. Налоговое право: учебник / Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов, О.В. Болтинова. – М.: Проспект, 2012. - 384 с. 2. Антонев, В. Налоговая система Республики Беларусь: пути совершенствования / В. Антонев // Белорусский экономический журнал «Экономика Беларуси». – 2011. – 15 окт. – С. 2. 3. Барулин, С.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В.Степаненко. – Москва: Омега-Л, 2015. - 269 с. 4. Белорусский экономический портал [Электронный ресурс] / Совершенствование налоговой системы Республики Беларусь. – Минск, 2011. – Режим доступа: http://ekonomika.by. – Дата доступа: 26.03.2022. 5. Бобылева, А.З. Финансовый менеджмент. Проблемы и решения: учебник / под ред. А.З. Бобылевой. – М.: Издательство Юрайт, 2011. - 903 с. 6. Ведение бизнеса в Беларуси. Doing Business [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://mssian.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/belams. – Дата доступа: 18.03.2022. 7. Герасимова, В.А. Куда уводят ставки / В.А. Герасимова // Экономическая газета. – 2018. – №78 (1695). – С. 2-3. 8. Гусейнов, Р.М. Макроэкономика: учебное пособие / Р.М. Гусейнов, В.А. Семенихина. – Москва: Омега-Л, 2013. - 256 с. 9. Дейко, А. Налоговая система: рациональность, справедливость, стабильность / А. Дейко // Экономика Беларуси. – 2018. – № 2. – С. 6-12. 10. Заяц, Н. Е. Теория налогов: учебник / Н.Е Заяц. – Минск: Белорусский государственный экономический университет, 2015. - 220 с. 11. Золотарчук, В. Макроэкономика: учебное пособие / В. Золотарчук. – Москва: Инфра-М, 2016. - 608 с. 12. Ивасенко А.Г. Макроэкономика: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – Москва: Кнорус, 2017. - 320 с. 13. Лукьянова, И.А. Теория налогов: курс лекций / И.А. Лукьянова. – Минск: Белорусский государственный экономический университет, 2015. - 147 с. 14. Макроэкономика. Учебное пособие / А.В. Бондарь, В.А. Воробьев, Л.Н. Новикова. – Минск: Белорусский государственный экономический университет, 2014. - 415 с. 15. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 7-е издание, переработанное и дополненное – Москва: ИНФРА-М, 2016. - 520 с. 16. Министерство финансов Республики Беларусь: налоговая политика Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.gov.by/ru/tax_policy/. – Дата доступа: 12.04.2022. 17. Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учебно-методический комплекс для студентов экономических специальностей / З.А. Муравьева. 2-е издание, переработанное – Минск: Издательство МИУ, 2017. - 372 с. 18. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц [и другие]; под общей редакцией Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. – 5-е издание, исправленное и дополненное – Минск: Высшэйшая школа, 2016. - 320 с. 19. Налоговая культура в подарок к юбилею / Интервью Экономической газеты с первым замминистра Клепча И. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/publication_ru/view/nalogovaja-kultura-v-podarok-kjubileju-17914. – Дата доступа: 17.04.2022. 20. Налоговая нагрузка на экономику [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/nalog-nagmzka-economica-ru/. – Дата доступа: 17.04.2022. 21. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002г. №166-З: в ред. от 15.10.2010 г. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] /ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2022. 22. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2010г. №71-З: в ред. от 10.01.2011 г. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] /ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2022. 23. Неверов, Д.А. Бюджетно-налоговая политика: пособие / Д.А. Неверов. – Минск: Белорусский государственный экономический университет, 2016. - 179 с. 24. Об отдельных вопросах налогообложения: Указ Президента Республики Беларусь от 09.03.2010 г. №143: в ред. от 19.04.2011 г. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] /ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011. 25. Основные положения проекта программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2021-2025 годы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://economy.gov.by/uploads/files/macro-prognoz/Osnovnye-polozhenija-proekta-PSER-na-2021-2025.pdf. – Дата доступа: 22.04.2022. 26. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за январь-декабрь 2021 года [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.belstat.gov.by/. – Дата доступа: 18.03.2022. 27. Селицкая, Э. Налоги в рейтинге и жизни: достижения и перспективы: / Э. Селицкая // Экономическая газета. – 2017. – № 83. – С.2-3.
22
