СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 4
1 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ В БАНКАХ КАК ОБЪЕКТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ.. 7
1.1 Денежные средства: экономическое содержание и задачи их контроля 7
1.2 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки операций с денежными средствами на счетах в банке. 10
1.3 Общая характеристика системы внутреннего контроля организации. 14
2 ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИ РЕВИЗИИ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ.. 17
2.1 Планирование и организация проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках. 18
2.2 Проверка операций по учету денежных средств на расчетном счете. 22
2.3 Проверка операций по учету денежных средств на валютных счетах. 25
2.4 Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках. 28
3 МЕТОДИКА ОФОРМЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ.. 30
3.1 Документальное оформление результатов ревизии операций по учету денежных средств на счетах в банках. 31
3.2 Особенности планирования, проведения и документального оформления материалов аудита операций по счетам в банках. 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 38
ПРИЛОЖЕНИЕ А Текущий (расчетный) банковский счет в белорусских рублях 41
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Текущий (расчетный) банковский счет в российских рублях. 42
ПРИЛОЖЕНИЕ В Текущий (расчетный) банковский счет в долларах США.. 43
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Аналииз счета 51 «Расчетный счет». 44
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Выписка банка по текущему (расчетному) банковскому счету в белорусских рублях. 46
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Бухгалтерский баланс. 47
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Отчет о движении денежных средств. 48
ПРИЛОЖЕНИЕ З Анализ счета 52 «Валютный счет». 49
ПРИЛОЖЕНИЕ И Выписка банка по текущему (расчетному) банковскому счету в российских рублях. 50
ПРИЛОЖЕНИЕ К Тест проверки состояния внутреннего контроля. 51
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Акт (справка) проверки. 53
ПРИЛОЖЕНИЕ М План аудиторской проверки. 55
ПРИЛОЖЕНИЕ Н Программа аудиторской проверки. 56
ПРИЛОЖЕНИЕ О Отчет аудиторской проверки. 57
Аналитический учёт операций в иностранной валюте ведётся в иностранной валюте по номиналу и в рублёвом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленном Национальным банком Республики Беларусь.
Проверку начинают с установления правильности входящего остатка на 1- число ревизуемого периода. Для чего остаток средств на счете 52 «Валютный счет» (ПРИЛОЖЕНИЕ З) сопоставляют с выписками банка по валютным счетам за последний день месяца (ПРИЛОЖЕНИЕ И), предшествующего ревизуемому периоду.
По данным бухгалтерского учета сальдо по счету 52 «Валютный счет» на 01.10.2015г. составляет 16 466 387 рублей, что соответствует выписке банка по текущему (расчетному) банковскому счету в российских рублях за 30.09.2015г. Расхождений не выявлено.
Сумма платежных документов, отдельно проведенных по дебету и кредиту валютного счета соответствует сумме, указанной в выписке банка. Затем проверяется достоверность выписок банка путем изучения последовательности записей в выписках, сопоставление исходящего сальдо с входящим сальдо следующего дня. Расхождений не выявлено.
В СЗАО «Агрокомбинат «Колос» на транзитный валютный счет зачисляется выручка от реализации продукции.
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 г. №452 «Об обязательной продаже иностранной валюты», предприятия и организации обязаны продавать 30% поступившей на их счет свободно конвертируемой валюты и российских рублей в течение 7 рабочих дней со дня зачисления валютных средств на их счет. В связи с этим на счете 52 «Валютные счета» выделен отдельный субсчет «Транзитный валютный счет»....
Список использованной литературы:
1 О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 г. № 510 (в ред. от 16.02.2015 г. № 62) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс].
2 О ведомственном контроле в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 22.06.2010г. № 325 (в ред. от 29.11.2013 г. № 529) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс].
3 Указ Президента Республики Беларусь «Об обязательной продаже иностранной валюты» от 17.07.2006 №452 (с изм. и доп. от 17.02.2015 №69) // Национальный реестр правовых актов. - 2015. - 1/15635.
4 Указ Президента Республики Беларусь «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» от 27.03.2008 №178 (с изм. и доп. от 17.02.2015 №69) // Национальный реестр правовых актов. - 2015. - 1/15635.
5 Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22.07.2003 г. № 226-З (в ред. Законов Республики Беларусь, от 12.07.2013 № 51-З ) // Национальный реестр правовых актов. - 2013. - 2/2049.
6 Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 №441-З (в редакции от 04.06.2015г. №268 –З) // Национальный реестр правовых актов. - 2000. - 2/219.
7 Национальные правила аудиторской деятельности «Планирование аудита»: Постановление министерства финансов от 04.08.2000 №81 (в ред. от 10.12.2013 №78) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс].
8 Правилами аудиторской деятельности «Сообщение информации по вопросам аудита», утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 23.09.2011 №97 // Национальный реестр правовых актов. - 2012 - 8/25002.
9 Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 // Национальный реестр правовых актов. - 2014. - 8/29426.
10 Инструкция о банковском переводе, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь, от 29 марта 2001 г. № 66 (в ред. от 25.11.2014 №76) // Национальный реестр правовых актов. - 2014 - 8/29406.
11 Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 №112 (с изм. и доп. от 21.04.2014 №256) // Национальный реестр правовых актов. - 2005. - 8/28656.
12 Инструкцией о порядке ввоза, вывоза и пересылки иностранной валюты, белорусских рублей, платежных документов в иностранной валюте, документарных ценных бумаг в белорусских рублях и иностранной валюте, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 №73/38 (с изм. и доп. от 23.03.2006) // Национальный реестр правовых актов. - 2006 - 8/14367.
13 Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 63 (в ред. от 24.06.2015 №385) // Национальный реестр правовых актов. - 2001 - 8/5543.
14 Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.01.2013 №34 (с изм. и доп. от 31.12.2014 №843// Национальный реестр правовых актов. - 2015 - 8/29547.
15 Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011г. №50 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь - 2011г. №8/24548.
16 Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 №180(в редакции от 22.04.2010 №50) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь - 2007г. №8/17745.
17 Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб. пособие / П.Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П.Г. Пономаренко. – 3-е изд., испр. – Минск: Выш. шк., 2010. – 558с.
18 Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет 2002. – 719с.
19 Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие / Н.П. Дробышевский. – Мн.: ООО «Мисанта», 2004. – 265с.
20 Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: учебно-метод. пособие / Н.П. Дробышевский. – Минск: Амалфея: Мисанта, 2013. – 416с.
21 Ковалев, В. В. Учет, анализ и финансовый менеджмент / В.В. Ковалев, В.В. Ковалев: учеб.- метод. пособие - М.: Финансы и статистика, 2006. - с. 668с.
22 Лемеш В. Н. Ревизия и аудит: пособие для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений. В 2 ч. Ч 2/ В.Н. Лемеш. – Минск: Изд-во Гревцова, 2008. – 384 с.
23 Павлович Т.П. Ревизия и аудит: ответы на экзаменац. вопр. / Т.П. Павлович, Е.Г. Павлович. - Минск: ТетраСистемс, 2009. - 240 с.
24 Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб.пособие. – 2-е изд., стереотип. – Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2004. – 429с.
25 Пупко Г.М. Ревизия и аудит: учеб.пособие / Г. М. Пупко. - Минск: БГЭУ, 2009. - 303 с.
