ВВЕДЕНИЕ......................................................................................................... 4
1 НАЛОГИ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ КАК ОБЪЕКТ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ................................................................... 7
1.1 Налоги и обязательные платежи: экономическое содержание и роль в функционировании национальной экономики.................................................. 7
1.2 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки расчетов по налогам и сборам......................................................................... 10
1.3 Общая характеристика системы внутреннего контроля организации 12
2 ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ................................................................................... 15
2.1 Оценка состояния организации и методики ведения бухгалтерскою учета и составления отчетности..................................................................................... 15
2.2 Планирование и организация проведения ревизии расчетов по налогам и сборам........................................................................................................................... 16
2.3 Проверка правильности и своевременности расчетов с бюджетом по налогам и отчислениям, базой для расчета которых является выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг)................................................................................. 20
2.4 Проверка правильности и своевременности расчетов с бюджетом по налогам, включаемым в себестоимость продукции........................................................ 23
2.5 Проверка правильности и своевременности расчетов с бюджетом по налогам, базой для расчета которых являются доходы или прибыль.......................... 26
2.6 Проверка правильности документального оформления расчетных операций по налогам и сборам.............................................................................................. 31
2.7 Проверка правильности, полноты и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета расчетов по налогам и сборам.... 33
2.8 Проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по налогам и сборам............................................ 34
3 МЕТОДИКА ОФОРМЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ ПО РАСЧЕТАМ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ..................................... 35
3.1 Оценка состояния внутреннего контроля за правильностью и своевременностью расчетов по налогам и сборам......................................................................... 35
3.2 Документальное оформление материалов ревизии расчетов по налогам и сборам........................................................................................................................... 36
3.3 Особенности планирования, проведения и документального оформления аудита расчетов по налогам и сборам......................................................................... 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................................. 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ......................................... 48
ПРИЛОЖЕНИЯ................................................................................................ 51
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс....................................................... 52
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о прибылях и убытках........................................... 54
ПРИЛОЖЕНИЕ В Налоговая декларация (расчет) по НДС......................... 56
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Программа ревизии........................................................ 60
ПРИЛОЖЕНИЕ Д План ревизии.................................................................... 62
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Уведомление о проведении проверки.............................. 63
ПРИЛОЖЕНИЕ Ё Предписание для проведения проверки.......................... 65
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Книга покупок................................................................. 66
ПРИЛОЖЕНИЕ И Налоговая декларация по налогу на недвижимость ..... 69
ПРИЛОЖЕНИЕ К Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль. 72
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Анализ счета 68................................................................ 77
ПРИЛОЖЕНИЕ М Акт (справка) ревизии.................................................... 78
ПРИЛОЖЕНИЕ Н План аудита...................................................................... 80
ПРИЛОЖЕНИЕ П Программа аудита........................................................... 81
ПРИЛОЖЕНИЕ Р Договор на оказание аудиторских услуг........................ 83
ПРИЛОЖЕНИЕ С Аудиторское заключение................................................. 86
На первоначальном этапе проведения выездной налоговой проверки изучается: система организации бухгалтерского и налогового учета проверяе-мого плательщика, внутренние правила документирования операций и доку-ментооборота, порядок ведения регистров бухгалтерского и налогового учета, особенности ведения бухгалтерского учета, порядок отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг, иных ценностей), особенности признания доходов и расходов от внереализационных операций, оговоренные в учетной политике.
В ходе проверки расчетов по налогу на прибыль контролируется правильность составления деклараций (расчетов) по налогу на прибыль (ПРИЛОЖЕНИЕ К) и своевременность перечисления налога в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь. С этой целью анализируются данные в регистрах бухгалтерского учета по счету 68.3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)» с данными в регистрах налогового учета. Для этого проверяющий составляет вспомогательную ведомость следующей формы (таблица 2.5):
Таблица 2.5 - Проверка достоверности задолженности по счету 68.3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)», ООО «Саном» за 2013 год
|
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль |
Отклонения данных декларации (расчета) от |
|||
|
по декларации (расчету), руб. |
по данным бухгалтерского учета, руб. |
по данным налогового учета, руб. |
данных бухгалтерского учета, руб. |
данных налогового учета, руб. |
|
4653683061 |
4653683061 |
4653683061 |
- |
- |
Источник: собственная разработка
Таким образом, в результате проверки правильности составления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в ООО «Саном» установлено, что данные декларации соответствуют данным бухгалтерского и налогового учета, декларация предоставлялась в инспекцию по налогам и сборам своевременно, уплата налога на прибыль осуществлялась в установленные сроки и в полном объеме.
Список использованной литературы:
Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998г. 218-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 12.2014г. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г. № 194-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 28.04.2015г. № 256-З // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009г. №71-З, в ред. Закона Респ. Беларусь от 30.12.2014г. №224-З // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь от 12.07.2013г. №57-З // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. Об аудиторской деятельности: Закон Респ. Беларусь от 12.07.2013г. №56-З // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь от 16.10.2009г. №510, в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 07.2014г. №381 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. Об отдельных вопросах налогообложения: Указ Президента Респ. Беларусь от 09.03.2010г. №143, в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 16.01.2014г. №39 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь от 29.06.2011г. №50 в ред. постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 30.06.2014г. №46 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. Об утверждении Инструкции о порядке представления (направления), приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, а также иных документов в виде электронного документа и о признании утратившими силу постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2008г. № 128 и от 26.03.2010г. №24: Постановление Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь от 29.02.2012г. №7, в редакции Постановления Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь от 23.04.2014г. №23 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь от 30.11.2007г. №180, в ред. Постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 22.04.2010г. № 50 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, в ред. Постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 31.12.2013г. №96 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. Об утверждении Порядка составления и исполнения координационных планов контрольной (надзорной) деятельности: Приказ Комитета государственного контроля Респ. Беларусь от 28.10.2009г. №94 в ред. Приказа Комитета государственного контроля Респ. Беларусь от 28.09.2012г. №54 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. Дробышевский, Н. П. Ревизия и аудит: учебно-метод. пособие / Н. П. Дробышевский. – Минск: Мисанта, 2013. – 416с. Евдокимович, В.И. Основные направления применения методов экономического анализа в контрольно-ревизионной работе / В.И. Евдокимович // Бухгалтерский учет и анализ. – 2013. – № 9. – С. 6-10. Левицкая, У. К. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: учеб. пособие / У.К. Левицкая, Т.О. Ливонин и др. М.: ЮНИТИ, 2010. - 630с. Левкович, О. А. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учеб. пособие / С.И. Адаменкова, И.Н. Бурцева, А.О. Левкович, В.Н. Лемеш; под общ. ред. О.А. Левковича - Минск: ООО «Элайза», 2010. - 556с. Лемеш, В.Н. Организация финансового контроля на современном этапе развития нашей страны / В.Н. Лемеш // Бухгалтерский учет и анализ. – 2013. - № 7. – С. 50-54. Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит. Практикум / В.Н. Лемеш. М.: Издательство Гревцова. – 2012 – 424 с. Макаревич, О. Новое в правилах косвенного налогообложения // Юстыцыя Беларусi. – 2014. – №3. – С. 28–29. Маньковский, И. А. Налогообложение и налоговое право Республики Беларусь: практ. пособие / И. А. Маньковский. – Мн.: Молодежное, 2013. – 346с. Павлович, Т.П. Ревизия и аудит: ответы на экзаменац. вопр. Т.П. Павлович, Е.Г. Павлович. – Мн.: ТетраСистемс, 2009. – 240 с. Папковская, П. Я. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для учреждений образования ссо / Под ред. П.Я. Папковской.- Минск: РИПО, 2013.- 379с. Пономаренко, П. Г. Бухгалтерский учет: учеб. для студентов вузов / П. Г. Пономаренко[и др.]; под общей редакцией П. Г. Пономаренко. - Минск: Выш. шк.,2013. - 543 с. Попова, Л. В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно–методическое пособие/ Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. – М.: Дело «Сервис», 2012. – 368с. Почекина, В. О. Модернизация налоговых систем: способы и тенденции // Финансы, учет, аудит. – 2014. – №4 – 36с. Савицкий, А. А. Налогообложение: учеб. пособие / А. А. Савицкий. – Мн.: Выш. шк., 2012. – 192с. Учетная политика организаций на 2015 год. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015. Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. – М.: Издательско–торговая корпорация «Дашков и К», 2012 – 124с.
