СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………… 4
1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ………………………………………………………
6
1.1 Нормативные документы, регулирующие учет денежных средств и операций на счетах в банке……………………………………..
6
1.2 Организация расчетно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком……………………………………………………
7
1.3 Порядок открытия, переоформления и закрытия расчетного счета………………………………………………………………………….
9
2 СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ………………………………………………….
12
2.1 Документальное оформление движения денежных средств по расчетному счету…………………………………………………………….
12
2.2 Содержание и порядок обработки банковских выписок с расчетного счета……………………………………………………………..
13
2.3 Синтетический учет денежных средств по расчетному счету…………………………………………………………………………..
15
2.4 Учет денежных переводов в пути…………………………….. 18
3 ПРАКТИКА УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ В ИССЛЕДУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ………………………………………..
22
3.1 Организационные и методические аспекты учетной политики исследуемой организации…………………………………………………..
22
3.2 Исследование организации учета операций по расчетному счету и отражение операций на бухгалтерских счетах…………………..
23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………. 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………… 30
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………. 32
ПРИЛОЖЕНИЕ А – Договор банковского счета…………………………. 33
ПРИЛОЖЕНИЕ Б – Платежное поручение……………………………….. 36
ПРИЛОЖЕНИЕ В – Выписка банка………………………………………… 37
ПРИЛОЖЕНИЕ Г – Учетная политика…………………………………….. 39
ПРИЛОЖЕНИЕ Д – Организационная структура ………………………… 43
ПРИЛОЖЕНИЕ Е – Группировочная ведомость по счету 51 …………… 44
Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об одной особенности. Денежные средства клиента в банковском учете фактически являются кредиторской задолженностью, поэтому поступление денежных средств на расчетный счет в банке отражается по кредиту счета, а списание и выдача денежных средств – по дебету. Таким образом, для банка расчетный счет является пассивным, а для организации – активным.
Следовательно, денежные средства, указанные в выписке по кредиту, должны быть отражены бухгалтером по дебету счета 51 «Расчетные счета», а суммы указанные в выписке по дебету – по кредиту счета 51 «Расчетные счета».
По внешнему виду выписки разных банков могут отличаться друг от друга. Это связано с использованием различных банковских программ автоматизации учета. Однако, основные реквизиты присущи всем выпискам. В обязательном порядке указывается за какое число сформирована выписка, в каком банке, счет клиента, наименование организации, входящее и исходящее сальдо, обороты по дебету и кредиту счета.
Табличная часть выписки содержит следующие колонки. В колонке «Номер документа» указывается номер оправдательного документа (платежного поручения, платежного требования и т.д.).
В колонке «Вид операции» указывается условное кодированное обозначение операции, которое используется всеми банками.
В колонке «Счет» указывается счет, с которого произведено списание либо зачисление денежных средств. Данный счет является либо расчетным счетом организации, в адрес которой производятся платежи (от кого поступает платеж), либо корреспондентским счетом банка, обслуживающим организацию
В колонке «Дебет» указывается сумма списанных денежных средств с расчетного счета, а колонке «Кредит» - сумма поступивших денежных средств на расчетный счет.
Сумма, указанная в выписке как исходящее сальдо, должна соответствовать сумме остатка денежных средств по счету 51 «Расчетные счета». Данная сумма должна стоять в следующей выписке как входящее сальдо.
Таким образом, выписка банка позволяет отражать хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета в соответствующих учетных регистрах. Одновременно, выписки банков являются регистром синтетического и аналитического учета.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ.Беларусь, 12 июня 2013 г. №57-3 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2014.
2 О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования: Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009г. N1// Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2014.
3 Об открытии банковских счетов: Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 г. №40 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2014.
4 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»: утверждено постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002г. №62 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2014.
5 Инструкция о банковском переводе: Утверждена правлением Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г., с изменениями и дополнениями от 19.11.2012 г. №583 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2014.
6 Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011г. №50, с изменениями и дополнениями от 20.12.2012 г. №77 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2014.
7 Бухгалтерский учет. Новая редакция: учебное пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 12-е изд., перераб. и доп. - Минск : Современная школа, 2011. - 672 с.
8 Левкович, О.А. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учеб. пособие: / О.А. Левкович - 3-е изд., перераб. и доп. - Минск: Амалфея, 2012. - 728 с.
9 Левкович, О.А., Тарасевич И.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие / О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич. - 8-е изд., перераб. и доп. - Минск: Амалфея, 2012. - 648 с.
10 Стражев, В.И. Теория бухгалтерского учета: учебник / В.И. Стражев -2-е изд. , испр. - Минск: Вышэйшая школа, 2012. - 142 с.
11 Сушко Т.И. Бухгалтерский учет и отчетность в промышленности. Курс лекций. - Могилев, УО "МГУП 2013. - 431с.
