Содержание
Введение......................................................................................................... 4
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ, УПЛАЧИВАЕМЫХ В БЮДЖЕТ И ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ............................................................................................................................. 6
1.1 Классификация налогов и сборов в бюджет и отчислений от фонда заработной платы............................................................................................... 6
1.2 Обзор законодательных и нормативных актов по вопросам учета расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами......................................................... 10
2 АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ И ОТЧИСЛЕНИЯМ......................................................................... 16
2.1 Методика расчета и учета налогов, включаемых в себестоимость продукции........................................................................................................................... 16
2.2 Методика расчета и учет налогов, исчисляемых из выручки......... 25
2.3 Методика расчета и учет налогов, уплачиваемых из прибыли...... 32
2.4 Методика расчета и учет налогов на доходы физических лиц....... 35
2.5 Методика расчета и учет обязательных отчислений от фонда заработной платы................................................................................................................. 38
3 ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В ИССЛЕДУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ....................................... 47
3.1 Организационные и методические аспекты учетной политики исследуемой организации...................................................................................................... 47
3.2 Исследование организации учета расчетов с бюджетом, ФСЗН, Белгосстрахом и отражение сумм налогов и отчислений на бухгалтерских счетах........................................................................................ 48
Заключение................................................................................................. 56
Список использованных источников......................................... 58
Приложения................................................................................................ 61
Приложение А Учетная политика.............................................................. 62
Приложение Б Рабочий план счетов......................................................... 81
Приложение В Налоговая декларация по налогу на недвижимость....... 86
Приложение Г Налоговая декларация по НДС......................................... 89
Приложение Д Налоговая декларация по налогу на прибыль................ 93
Приложение Е Книга покупок.................................................................. 98
Приложение Ж Карточка счета 68.25 .................................................... 100
Приложение И Анализ счета 69 ............................................................. 102
Приложение К Анализ счета 76.11 ........................................................ 103
Анализ формирования доходов бюджета показывает, что, несмотря на многообразие конкретных видов платежей, существуют три основных канала поступлений в бюджет:
1) обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые в виде налогов и сборов.
2) платежи за государственное имущество и общегосударственные ресурсы.
3) привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг и др.
ООО «Котерс» является плательщиком таких налогов как НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, подоходный налог, взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Исследуемая организация исчисляет и уплачивает налоги в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налогово-бюджетной системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.
Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще существует один единственный налог на добавленную стоимость.
Основной недостаток нашей налогово-бюджетной системы – это ее нестабильность. Налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года.
Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис, поэтому для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговую систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях.
Нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода белорусской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.
На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней Республики Беларусь, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства...
Список использованной литературы:
Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998г. 218-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 12.2014г. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г. № 194-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 28.04.2015г. №256-З // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009г. №71-З, в ред. Закона Респ. Беларусь от 30.12.2014г. №224-З // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь от 12.07.2013г. №57-З // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 29.02.1996г. №138-XIII, в ред. Закона от 14.07.2014г. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь от 16.10.2009г. №510, в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 07.2014г. №381 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. Об отдельных вопросах налогообложения: Указ Президента Респ. Беларусь от 09.03.2010г. №143, в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 16.01.2014г. №39 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты» (вместе с «Положением о Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», «Положением об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь от 16.01.2009 №40, в редакции Указа Президента Респ. Беларусь от 31.12.2015г. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. О вопросах социального обеспечения: Указ Президента Респ. Беларусь от 31.12.2015г. №534 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь от 29.06.2011г. №50 в ред. постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 30.06.2014г. №46 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. Об утверждении Инструкции о порядке представления (направления), приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, а также иных документов в виде электронного документа и о признании утратившими силу постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2008г. № 128 и от 26.03.2010г. №24: Постановление Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь от 29.02.2012г. №7, в редакции Постановления Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь от 23.04.2014г. №23 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. Об утверждении Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999г. №115, в ред. постановления от 23.07.2014г. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, в ред. Постановления Министерства финансов Респ. Беларусь от 31.12.2013г. №96 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. Левицкая, У. К. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: учеб. пособие / У.К. Левицкая, Т.О. Ливонин и др. М.: ЮНИТИ, 2010. - 630с. Левкович, О. А. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учеб. пособие / С.И. Адаменкова, И.Н. Бурцева, А.О. Левкович, В.Н. Лемеш; под общ. ред. О.А. Левковича - Минск: ООО «Элайза», 2010. - 556с. Лемеш, В.Н. Организация финансового контроля на современном этапе развития нашей страны / В.Н. Лемеш // Бухгалтерский учет и анализ. – 2014. - № 7. – С. 50-54. Макаревич, О. Новое в правилах косвенного налогообложения // Юстыцыя Беларусi. – 2015. – №3. – С. 28–29. Маньковский, И. А. Налогообложение и налоговое право Республики Беларусь: практ. пособие / И. А. Маньковский. – Мн.: Молодежное, 2013. – 346с. Папковская, П. Я. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для учреждений образования ссо / Под ред. П.Я. Папковской.- Минск: РИПО, 2013.- 379с. Пономаренко, П. Г. Бухгалтерский учет: учеб. для студентов вузов / П. Г. Пономаренко[и др.]; под общей редакцией П. Г. Пономаренко. - Минск: Выш. шк.,2013. - 543 с. Попова, Л. В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно–методическое пособие/ Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. – М.: Дело «Сервис», 2012. – 368с. Почекина, В. О. Модернизация налоговых систем: способы и тенденции // Финансы, учет, аудит. – 2014. – №4 – 36с. Савицкий, А. А. Налогообложение: учеб. пособие / А. А. Савицкий. – Мн.: Выш. шк., 2012. – 192с. Учетная политика организаций на 2015 год. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016. Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. – М.: Издательско–торговая корпорация «Дашков и К», 2012 – 124с.
