Содержание
Введение…………………………….. 3
1 Бухгалтерский учет……. 4
1.1 Общие вопросы организации производства и управления. 4
1.2 Учет затрат на производство продукции, работ, услуг и калькулирование их себестоимости. 8
1.3 Учет готовой продукции, работ, услуг и их реализации. 12
1.4 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. 14
1.5 Учет других видов деятельности организации. 24
1.6 Учет финансовых результатов, фондов и резервов. 26
1.7 Бухгалтерская отчетность. 30
2 Ревизия и аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций ООО «Кайрос транс». 32
3 Анализ финансового состояния ООО «Кайрос транс». 52
4 Индивидуальное задание. Порядок отражения в учете операций по конверсии и покупке иностранной валюты.. 61
Заключение………... 69
Список использованных источников. 72
Приложение А Копия свидетельства о государственной регистрации ООО »Кайрос транс». 76
Приложение Б Копия Устава ООО «Кайрос транс». 77
Приложение В Учетная политика ООО «Кайрос транс». 79
Приложение Г Отчет о движении топлива за декабрь 2015 г. 82
Приложение Д Карточка счета 20 «Основное производство» за декабрь 2015 г. 84
Приложение Е Карточка счета 26 «Общехозяйственные затраты» за декабрь 2015 г. 86
Приложение Ж Транспортный заказ №L/15/326 от 27.11.2015 г. 89
Приложение И Договор №24/Р от 14.11.2014 г. 90
Приложение К Счет к транспортному заказу №L/15/326 от 27.11.2015 г. 91
Приложение Л Акт приемки-сдачи выполненных работ №607 от 17.12.2015 г. 92
Приложение М Карточка счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» за декабрь 2015 г. 93
Приложение Н Приходный кассовый ордер от 21.12.2015 г. 94
Приложение П Расходный кассовый ордер от 21.12.2015 г. 95
Приложение Р Документы на взнос наличными на расчетный счет. 96
Приложение С Касса от 21.12.2015 г. 99
Приложение Т Платежное поручение №1951 от 21.12.2015 г. 100
Приложение У Выписка банка ОАО «Банк БелВЭБ» за 21.12.2015 г. 101
Приложение Ф Договор поставки запчастей №1125 от 21.12.2012 г. 103
Приложение Х Протокол согласования цен на товары №56842 от 282.07.2015 г. 105
Приложение Ц Товарно-транспортная накладная 0674038 от 28.07.2015 г. на поступивший товар. 106
Приложение Ш Карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с контрагентом ООО «Монлибон» за декабрь 2015 г. 107
Приложение Щ Карточка счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за декабрь 2015 г. 109
Приложение Э Приказ «О командировании Сташкевич А.М.» №365 от 13.11.2015 г. 110
Приложение Ю Командировочное удостоверение №365 от 13.11.2015 г. 111
Приложение Я Авансовый отчет. 112
Приложение 1 Кредитный договор №1-0000213 от 09.10.2014 г. 114
Приложение 2 Карточка счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» за декабрь 2015 г. 116
Приложение 3 Карточка счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» за декабрь 2015 г. 118
Приложение 4 Карточка счета 91 «Прочие доходы и расходы» за декабрь 2015 г. 119
Приложение 5 Карточка счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» за декабрь 2015 г. 121
Приложение 6 Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Кайрос транс» за декабрь 2015 г. 123
Приложение 7 Бухгалтерский баланс ООО «Кайрос транс» за 2015 г. 127
Приложение 8 Отчет о прибылях и убытках ООО «Кайрос транс» за 2015 г. 130
Приложение 9 Акт сверки взаимных расчетов с СООО «АлевТранс» по состоянию на 30.11.2015 г. 132
Приложение 10 Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 30.11.2015 г. 133
Приложение 11 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2015 г. 136
Приложение 12 Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 г. 139
Приложение 13 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» за 2015 г. 143
Аудит расчетов показал, что в ООО «Кайрос транс» производится сверка взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, отклонений в данных актов сверки ООО «Кайрос транс» и других покупателей и поставщиков за весь 2015 г. на основании актов сверки взаиморасчетов выявлено не было. Однако акты сверки взаиморасчетов производятся в конце года не со всеми кредиторами и дебиторами, что является недостатком организации учета расчетов с поставщиками и покупателями.
В ООО «Кайрос транс» составляются акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, однако их недостатком является то, что в автоматически формируемой форме не отражаются данные о сроке возникновения задолженности и о том, является ли задолженность просроченной.
В результате проверки расчетов по налогам и сборам выявлены три ошибки в расчетах подоходного налога сотрудников за 2015 г., связанные с введением суммы налогов вручную в программу автоматизации бухгалтерского учета.
Аудит расчетов с подотчетными лицами позволил сделать следующие выводы:
– приказы о направлении в командировку составляются в организации без нарушений, однако не ко всем командировочным документам прилагаются задания на командировку;
– в организации имеются командировочные удостоверения при командировках за границу, в то время как Инструкцией № 115 при выполнении служебных командировок в зарубежные страны обязательная выдача работнику организации командировочного удостоверения не предусмотрена;
– некоторые авансовые отчеты заполнены не полностью – так, в отчете №365 от 23.11.2015 г. отсутствует подпись генерального директора в графе «Целесообразность произведенного расхода подтверждаю».
Учет конверсии и продажи валюты в ООО «Кайрос транс» осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь и требованиями нормативно-правовых актов.
В результате проведенного исследования были предложены следующие рекомендации по совершенствованию учета и аудита расчетных операций.
Во-первых, главному бухгалтеру и бухгалтерии следует проверить первичную документацию по учету расчетов сплошным методом на полноту ее заполнения: поставить недостающие подписи, вписать недостающую информацию в 2015 и 2016 гг. в связи с тем, что факты неполного заполнения выявлены в ходе аудиторской проверки расчетных операций.
Во-вторых, в целях совершенствования автоматизации бухгалтерского учета в ООО «Кайрос транс» рекомендуется переход на новую версию программы автоматизации бухгалтерского учета – на программу «IBA:Автобаланс», разработанное на платформе 1С:Предприятие 8.3.
В-третьих, в целях совершенствования аудита в ООО «Кайрос транс» в 2017 г. рекомендуется привлечь независимую аудиторскую фирму для проведения общего аудита финансовой отчетности предприятия и для проведения аудита расчетных операций в частности. Рекомендуется проводить процедуру аудиторской проверки ежегодно.
В результате анализа платежеспособности и финансового состояния ООО «Кайрос транс» сформулированы следующие выводы...
Список использованной литературы:
1С Решения. Управление автотранспортом и грузоперевозками (IBA:Автобаланс) [Электронный ресурс] // Режим доступа: — Дата доступа: 11.12.2016. Балашов, А.П. Антикризисное управление [Текст]/ А.П. Балашов. — Новосибирск: НГТУ, 2014. – 346 с. Балдин, К. В. Антикризисное управление: макро- и микроуровень [Текст]: Учебное пособие/К.В. Балдин. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011. – 316 с. Банковский Кодекс Республики Беларусь // Эталон-Беларусь. [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 10.12.2016. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учеб. пособие / под общ. ред. А. О. Левковича, О. А. Левковича. – 3-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2013. – 728 с. Бухгалтерский учет операций по покупке иностранной валюты [Электронный ресурс] — Режим доступа: Дата доступа: 10.12.2016. Деньги, кредит, банки. Учебник / Под ред. Кравцовой Г.И. — Минск: БГЭУ, 2013. – 296 с. Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс: учебное пособие/ кол. авт.; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра наук, проф. О.И. Лаврушина – 4-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2012. – 320 с. Дробышевский, Н.П. Ревизия и аудит: учеб.-метод. пособие. – Минск: Амалфея, 2013. – 416 с. Дубков, С.В Белорусские банки находятся сейчас в преддверии глобальных изменений [Электронный ресурс] – Режим доступа: — Дата доступа: 10.12.2016. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 № 57-З [Электронный ресурс] – Режим доступа: Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: пост. Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Кодекс об административных правонарушениях Республики Беларусь [Электронный ресурс] // Режим доступа: Дата доступа: 10.12.2016.
