1 Организационно-экономическая характеристика налоговой инспекции. 5
1.1 История образования налоговой инспекции, статус, сфера подчинения. 5
1.2 Характеристика основных нормативных документов, регулирующих деятельность налоговой инспекции. 7
1.3 Состав и функции структурных подразделений налоговой инспекции. 10
1.4 Оценка системы управления налоговой инспекции: права и обязанности штатных сотрудников, степень централизации управления; методы принятия управленческих решений. 16
2 Взаимоотношения налоговой инспекции с другими звеньями финансовой системы. 17
2.1 Роль налоговой инспекции в организации и проведении финансового контроля 17
2.2 Взаимодействие налоговой инспекции с местными органами исполнительной власти, органами Государственного комитета контроля и другими органами 18
2.2.1. Взаимодействие с регистрирующими органами. 18
2.2.2. Взаимодействие с банками. 19
2.2.3. Взаимодействие с судами. 19
2.2.4. Взаимодействие с иными органами. 19
3 Организация налогообложения юридических лиц. 20
3.1 Порядок постановки на учет и снятия с налогового учета юридических лиц. 20
3.2 Порядок взимания налогов с юридических лиц. 21
3.3 Состав и порядок взимания штрафных санкций с юридических лиц. 22
4 Организация налогообложения физических лиц. 24
4.1 Организация учета и налогообложения физических лиц. 24
4.2 Организация ведения личных дел налогоплательщиков. 27
4.3 Состав и порядок взимания штрафных санкций с физических лиц. 29
5 Анализ деятельности налоговой инспекции. 31
5.1 Анализ динамики состава и структуры основных налогоплательщиков 31
5.2 Анализ динамики состава и структуры налоговых платежей. 32
5.3 Анализ сведений о недоимке и мер по ее устранению.. 33
6 Индивидуальное задание: Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), направления их оптимизации. 35
6.1 Нормативно-правовая база налогов, включаемых в себестоимость продукции 35
6.2 Анализ налогов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции 36
6.3 Направление оптимизации налогов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции. 40
Список использованной литературы 45
. Организационно-экономическая характеристика налоговой инспекции
1.1 История образования налоговой инспекции, статус, сфера подчинения.
Белорусская государственная налоговая служба в республике создана постановлением Совета Министров БССР от 02.04.1990 № 78 в системе Министерства финансов БССР. В ее состав на тот момент входили: Главная государственная налоговая инспекция Минфина БССР и 185 государственных налоговых инспекций по областям, городам, районам и районам в городах. Далее государственная налоговая служба развивалась и претерпевала изменения и, позже, Указом Президента Республики Беларусь от 24.09.2001 № 516 (на данный момент утративший свою силу)[1], Государственный налоговый комитет преобразован в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, а Комитет по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий при Государственном налоговом комитете в департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий Министерства по налогам и сборам без прав юридического лица. C 16 августа 2004 г. департамент преобразован в управление контроля за подакцизными товарами главного управления организации контрольной деятельности. В 2009 году было создано главное управление контроля подакцизных товаров и электронных технологий.
Деятельность налоговых органов в республике регламентируется Положением о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утверждённым постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 № 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь”, Налоговым кодексом Республики Беларусь, Типовым положением об инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденным постановлением МНС от 28.12.2001 № 136 (в редакции постановления МНС от 19.03.2010 № 17). Для обсуждения и выработки решений по наиболее важным вопросам утверждена коллегия МНС.
Таким образом, сегодня в системе налогового контроля Республики Беларусь главным контролирующим органом являются Министерство по налогам и сборам (МНС), осуществляющее регулирование и управление в сфере налогообложения, инспекции Министерства по налогам и сборам (ИМНС) по областям и г. Минску, ИМНС по городам, ИМНС по районам и ИМНС по районам в городах.
Структура органов министерства по налогам и сборам Республики Беларусь постоянно совершенствуется – в настоящее время центральный аппарат МНС состоит из управлений и отделов. Управление методологии налогообложения юридических лиц осуществляет методическую и методологическую работу по совершенствованию исчисления налогов, которые уплачиваются юридическими лицами. В свою очередь данное управление состоит из отделов, занимающихся методологией исчисления налогов, сгруппированных по признаку объекта налогообложения и метода взимания налогов: косвенных налогов (таких как НДС, акцизы), прямых налогов, уплачиваемых из прибыли предприятий (налог на прибыль и доходы), налогов и отчислений во внебюджетные фонды, имеющие стимулирующую или целевую направленность (экологический, земельный налоги; налог на недвижимость и др.).
Налоговые органы функционируют по отношению к налогоплательщику (и иным невластным участникам налоговых отношений) как единая система. Правовой статус налогоплательщика, степень его процедурно-процессуальных гарантий и юридической защищенности в налоговых отношениях не должны зависеть от того, с налоговым органом какого уровня он вступает в правовое взаимодействие. Именно это обстоятельство в значительной мере определяет сопоставимость (тождественность) полномочий налоговых органов различных уровней в отношениях с налогоплательщиком.
Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.
Местом нахождения организации-плательщика (за исключением простого товарищества) признается место ее государственной регистрации. Местом нахождения простого товарищества признается место нахождения (место жительства) того его участника, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения.
Под физическими лицами-налогоплательщиками понимаются граждане Республики Беларусь, граждане либо подданные иностранного государства, лица без гражданства (подданства). Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории государства более 183 дней в календарном году.
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Новополоцку (далее –ИМНС по г. Новополоцку) является юридическим лицом, имеет печать, бланки с изображением Государственного герба Республики Беларусь и со своим наименованием, счета в банках.
ИМНС по г. Новополоцку осуществляет деятельность на территории трех административно-территориальных единиц: г. Новополоцка, Верхнедвинского и Россонского районов.
Основные задачи, функции, права и обязанности, порядок деятельности ИМНС по г. Новополоцку и ее должностных лиц определяются Налоговым кодексом Республики Беларусь, иными актами законодательства, локальными нормативными правовыми актами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС) и ИМНС по г. Новополоцку, включая настоящее Положение.
ИМНС по г. Новополоцку подконтрольна инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Витебской области (далее – ИМНС по Витебской области), МНС.
ИМНС по г. Новополоцку по вопросам, отнесенным к ее компетенции, взаимодействует с иными государственными органами, координирует свою деятельность с другими контролирующими, а также правоохранительными органами.
1.2 Характеристика основных нормативных документов, регулирующих деятельность налоговой инспекции.
Налоговые органы являются государственными органами, обладающими правами юридического лица, и в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в сфере налогообложения. Налоговое законодательство государства, как и любая другая отрасль законодательства, представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании налоговых отношений.
Налоговое законодательство Республики Беларусь включает в себя:
Основными нормативно-правовыми документами, регулирующих деятельность налоговой инспекции, можно назвать:
1) Налоговый Кодекс Республики Беларусь и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения.
2) Постановление Совета Министров Республики Беларусь 6 мая 2020 г. N 271 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь по вопросам осуществлений административных процедур» (В ред. 26.05.2021) [10].
3) Директива Президента Республики Беларусь 27 декабря 2006 г. № 2 «О дебюрократизации государственного аппарата и повышении качества обеспечения жизнедеятельности населения». [11]
4) Закон Республики Беларусь 28 октября 2008 г. N 433-З «Об основах административных процедур» (в ред. Законов Республики Беларусь от 13.07.2012 N 412-З, от 01.01.2015 N 232-З, от 04.06.2015 N 277-З, от 09.01.2017 N 17-З)
5) Постановление Совета Министров Республики Беларусь 11 мая 2009 г. № 617 «Об осуществлении налоговыми органами административных процедур» (Ред. и доп. от 6 мая 2020 г.)
6) Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 26 апреля 2013 г. № 14 «Об осуществлении налоговыми органами административных процедур и установлении форм документов» (ред. и доп. от 29 мая 2020 г.)
7) Указ Президента Республики Беларусь 15 октября 2007 г. № 498 «О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц» (ред. и доп. от 26 декабря 2019 г.)
8) Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и Постановлениями Правительства Республики Беларусь.
Налоговый Кодекс - это основной документ, регламентирующий в комплексе все направления налоговых отношений в государстве. Налоговый Кодекс упорядочивает все законодательные акты, действующие в налоговой сфере. Он устанавливает систему налогов, сборов, пошлин, взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налоговых платежей и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, а также определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.
Декреты и Указы Президента Республики Беларусь по вопросам налогообложения регламентируют механизм взимания отдельных налогов и сборов, отличающихся, как правило, особым режимом их взимания. По своей юридической силе Декреты и Указы Президента приравнены к Законам государства.
Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения, призваны обеспечить исполнение законов, декретов, указов. Они содержат разъяснительный материал, который детализирует механизм практической реализации того или иного направления налоговых отношений.
Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления являются по своей сути инструкциями по расчету и взиманию налогов. Инструкции разработаны по каждому налогу, сбору, пошлине и четко определяют объект налогообложения, сроки их уплаты и процедуру взимания.
С введением Особенной части Налогового Кодекса в Республике Беларусь завершена работа по созданию налогового законодательства государства, урегулированию вопросов расхождения положений действующих правовых актов и достижению их соответствия друг другу. Кодекс определил юридическую силу всех нормативно-правовых актов, действующих в налоговой сфере, их соподчиненность по отношению к другим документам или, говоря иными словами, их место в законодательной иерархии.
Установлено, что высшей юридической силой в системе законодательства Республики Беларусь обладают Конституция Республики Беларусь, Законы Республики Беларусь, Декреты и Указы Президента Республики Беларусь.
В случае расхождения Закона, Декрета, Указа с Конституцией Республики Беларусь действует Конституция Республики Беларусь.
В случае расхождения Декрета или Указа с законами, Закон имеет верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание Декрета или Указа были предоставлены Законом.
Законы, Декреты, Указы имеют большую юридическую силу по отношению к постановлениям Палаты представителей и Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Пленумов Верховного Суда и Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь.
Законы, Декреты, Указы и Постановления Правительства Республики Беларусь имеют большую юридическую силу по отношению к нормативным правовым актам министерств, иных республиканских органов государственного управления и Национального банка Республики Беларусь.
Кодексы имеют большую юридическую силу по отношению к законам. При этом Гражданский Кодекс Республики Беларусь имеет большую юридическую силу по отношению к другим кодексам и законам.
Новый акт законодательства имеет большую юридическую силу по отношению к ранее принятому нормативно-правовому акту по такому же вопросу. В перечне нормативно-правовых актов, изданных государственными органами (должностными лицами), акты вышестоящих органов (должностных лиц) имеют преимущественную силу по отношению к документам нижестоящих государственных органов (должностных лиц).
Среди нормативно-правовых актов, принятых государственными органами (должностными лицами) одного уровня, преимущественную силу имеют акты органа (должностного лица), специально уполномоченного на регламентирование налоговых отношений.
Список использованной литературы:
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.gov.by - Дата доступа: 25.07.2021.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебное пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред.Л. Л. Ермолович. - Минск: Современная школа, 2010. - 800 с. Василевская, Т.И. Налоги Беларуси: теория, методы и практика / Т.И. Василевская, В.А. Стасенко. - Минск: Светоч, 2007. - 320 с. Комплексный экономический анализ предприятия / под ред. Н.В. Воитоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - СПб: Питер, 2009. - 576 с. Информационно-справочный портал Беларуси - Interfax. by [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.interfax. by/news/belarus/ - Дата доступа: 30.08.2021. БелТА [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.belta.by; - Дата доступа: 30.07.2021. Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://pravo.by - Дата доступа: 30.07.2021. Президент Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://president.gov.by/ru Дата доступа: 30.07.2021. Совет Министров Республики Беларусь[Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.government.by/ru/ Дата доступа: 31.07.2021. Постановление Совета Министров Республики Беларусь 6 мая 2020 г. N 271 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь по вопросам осуществлений административных процедур» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://pravo.by/document/?guid=12551&p0=C22000271&p1=1 Дата доступа: 02.08.2021. Директива № 2 от 27 декабря 2006 г. (в редакции Указа № 135 от 23 марта 2015 г.) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://president.gov.by/ru/documents/direktiva-2-ot-27-dekabrja-2006-g-1398 Дата доступа: 02.08.2021. 12.Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Общая часть) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/article52- Дата доступа: 02.08.2021. Закон Республики Беларусь 28 октября 2008 г. N 433-З [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=h10800433 - Дата доступа: 02.08.2021. Постановление Совета Министров Республики Беларусь 11 мая 2009 г. № 617 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=C20900617 - Дата доступа: 02.08.2021. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 26 апреля 2013 г. № 14 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=W21327592 - Дата доступа: 02.08.2021. 16 Указ Президента Республики Беларусь 15 октября 2007 г. № 498 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.government.by/ru/ - Дата доступа: 02.08.2021. Платоненко, Е.И. Повышение экономической эффективности за счет снижения налоговой нагрузки на бизнес / Е.И. Платоненко // Устойчивое развитие экономики: состояние, проблемы, перспективы: сб. науч. тр. Пинск: ПолесГУ, 2015. – С.153–155 Программа социально–экономического развития РБ на 2016–2020 годы [Электронный ресурс]. – Режим доступа http://www.economy.gov.by/dadvfiles/001252_122016_1.pdf – Дата доступа: 05.08.2021 19 ОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ЮСТИЦИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 24 мая 2012 г. № 143 «Об утверждении Правил работы архивов государственных органов и иных организаций» [Электронный ресурс]. – Режим доступа https://mshp.gov.by/documents/archives/ca061154a8f053bc.html – Дата доступа: 06.08.2021 Указ Президента Республики Беларусь от 24.09.2001 N 516 "О совершенствовании системы республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь" [Электронный ресурс]. – Режим доступа http://pravo.levonevsky.org/bazaby11/republic41/text825.htm – Дата доступа: 07.08.2020. Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. – Минск : выш. шк., 2007. 192 с. Портал Myfin.by [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://myfin.by – Дата доступа: 07.08.2020.
